(4)禁止稅前扣除的項目

　　A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

　　B.企業所得稅稅款

　　C.稅收滯納金

　　D.罰金、罰款和被沒收財物的損失

　　E. 公益性捐贈支出超過企業年度會計利潤總額12%的部分以及非公益性捐贈支出不得扣除

　　F.贊助支出

　　G.未經核定的準備金支出

　　H.除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其它商業保險費外，企業為投資者和或者職工支付的商業保險費。

　　I.企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，提取后改變用途的。

　　J.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息

　　K.企業對外投資期間持有的投資資產成本

　　L.企業與其關聯方分攤成本時違反稅法規定自行分攤的成本

　　M.企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出。

　　N.企業按特別納稅調整規定針對補繳稅款向稅務機關支付的利息

　　O.企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產

　　P.與取得收入無關的其他支出;

　　Q.國務院財政、稅務主管部門規定不得扣除的其他項目

　　【例題16-多選】在計算應納稅所得額時，不得扣除的項目包括(　)

　　A.企業所得稅稅款

　　B.廣告費

　　C.稅收滯納金

　　D.職工福利費

　　E.向投資者支付的股息、紅利

　　答案：ACE

　　解析：廣告費和職工福利費屬于限制稅前扣除的項目。

　　5.公式中“允許彌補的以前年度虧損”---教材125頁第一段

　　虧損：是指將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。

　　規定：企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。(先虧先補)

　　【例題17：課后題第14題】

　　某企業2008年虧損20萬元，2009年虧損10萬元，2010年盈利5萬元，2011年虧損15萬元，2012年盈利8萬元，2013年盈利6萬元，2014年度盈利74萬元，則2014年度的應納稅所得額是( )

　　A47萬元 B 48萬元 C 49萬元 D 74萬元

　　答案：C

　　解析：08年度的20萬元虧損，應由2009-2013年這五年的盈利來彌補。2010年彌補5萬，2012年彌補8萬，2013年彌補6萬，總計彌補19萬元，剩余1萬元的虧損，不得再用稅前所得彌補。

　　09年虧損，應由2010-2014年的盈利來彌補，由于2010、2012年和2013年的盈利均彌補了2008年的虧損，所以應由2014年的盈利來彌補10萬元虧損。

　　2011年15萬元虧損，也由2014年的盈利來彌補

　　補虧之后，2014年的盈利為74-10-15=49萬元，納稅所得額為49萬元

　　6.清算所得

　　清算所得=企業的全部資產可變現價值或者交易價格-資產凈值-清算費用-相關稅費

　　資產凈值是指有關資產的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。

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