2010年經濟師中級財稅預習：所得稅制度(9)
更新時間：2010-01-05 13:54:58
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5.公式中“允許彌補的以前年度虧損”---教材125頁第一段
虧損：是指將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。
規定：企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。(先虧先補)
【例題17：課后題第14題】
某企業2008年虧損20萬元，2009年虧損10萬元，2010年盈利5萬元，2011年虧損15萬元，2012年盈利8萬元，2013年盈利6萬元，2014年度盈利74萬元，則2014年度的應納稅所得額是( )轉自環 球 網 校edu24ol.com
A47萬元 B 48萬元 C 49萬元 D 74萬元
答案：C
解析：08年度的20萬元虧損，應由2009-2013年這五年的盈利來彌補。2010年彌補5萬，2012年彌補8萬，2013年彌補6萬，總計彌補19萬元，剩余1萬元的虧損，不得再用稅前所得彌補。
09年虧損，應由2010-2014年的盈利來彌補，由于2010、2012年和2013年的盈利均彌補了2008年的虧損，所以應由2014年的盈利來彌補10萬元虧損。
2011年15萬元虧損，也由2014年的盈利來彌補
補虧之后，2014年的盈利為74-10-15=49萬元，納稅所得額為49萬元
6.清算所得
清算所得=企業的全部資產可變現價值或者交易價格-資產凈值-清算費用-相關稅費
資產凈值是指有關資產的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。
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