09年《會計基礎》輔導：職工薪酬的核算(2)
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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第三節 應付職工薪酬的會計處理
“應付職工薪酬”賬戶核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，貸方登記本月實際發生的應付職工薪酬總額;借方登記本月實際支付的各種應付職工薪酬，期末貸方余額反映企業尚未支付的應付職工薪酬。該科目應該按照“工資”“職工福利”“社會保險費”“住房公積金”“工會經費”“職工教育經費”“非貨幣性福利”等職工薪酬項目設置明細科目。
1.貨幣性職工薪酬
(1)確認應付職工薪酬
①企業應當根據職工提供服務的受益對象確認應付職工薪酬
借：生產成本 (生產工人的職工薪酬)
制造費用 (車間管理人員的職工薪酬)
管理費用 (管理部門人員、離退休人員、福利人員的職工薪酬)
銷售費用 (銷售人員的職工薪酬)
在建工程 (在建工程負擔的職工薪酬)
研發支出 (研發支出負擔的職工薪酬)
貸：應付職工薪酬
外商投資企業按規定提取的職工獎勵及福利基金
借：利潤分配-提取的職工獎勵及福利基金
貸：應付職工薪酬
例題1：
某公司本月應付職工薪酬總額為205000元，其中，車間生產工人工資150000元，車間管理人員工資20000元，廠部行政管理人員工資15000元，從事專項工程人員工資10000元，離退休人員工資5000元，生產工人其他福利5000元。則會計分錄是：
借：生產成本 155000
制造費用 20000
管理費用 20000
在建工程 10000
貸：應付職工薪酬 205000
②解除與職工的勞動關于給予的補償(辭退福利)
借：管理費用
貸：應付職工薪酬
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