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熱點專題：注稅考試政策迎來重大調整

　　2015年注冊稅務師備考已經開始，環球網校為了幫助考生鞏固知識點，提高備考效果，特整理了2015年注冊稅務師《稅法一》講義：第一節稅法的概述，?？忌鷮W習愉快。

　　2015年注冊稅務師《稅法一》講義：第一節稅法的概述

　　一、稅法的概念與特點

　　(一)稅法的概念

　　稅收是經濟學概念;稅法是法學概念。

　　稅收的五項基本內涵：

　　第一，征稅的主體是國家;

　　第二，國家征稅依據的是政治權力;

　　第三，征稅的基本目的是滿足財政需要、實現階級統治、滿足社會公共需要的職能;

　　第四，稅收分配的客體是社會剩余產品;

　　第五，稅收具有強制性、無償性、固定性的特征。

　　稅收與稅法――法是稅收的存在形式，稅收必須采用法的形式，是由稅收和法的本質與特性決定的。

　　從本質看，稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產品分配關系――這種分配關系，通過法的形式實現。

　　從形式特征看，稅收具有“三性”(強制性、無償性、固定性)――以法律為后盾，受法律約束。

　　從稅收職能看，調節經濟是其重要方面――法以權威性、公正性、規范性成為體現納稅規則的最佳方式。

　　稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規范的總和。稅法的調整對象是稅收分配中形成的權利義務關系。

　　(二)稅法的特點

　　1.從立法過程看，稅法屬于制定法不屬于習慣法

　　2.從法律性質看，稅法屬于義務性法規不屬于授權法

　　3.從內容看，稅法具有綜合性不是單一的法律

　　二、稅法原則

　　(一)稅法基本原則

　　1.稅收法律主義――依法

　　2.稅收公平主義――量能分配稅負

　　3.稅收合作信賴主義――征納雙方信賴而不對抗

　　4.實質課稅原則――真實能力決定稅負

　　(二)稅法適用原則

　　1.法律優位原則――效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突時，效力低的稅法即是無效的。

　　也稱行政立法不得抵觸法律原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進一步推論稅收行政法規的效力優于稅收行政規章效力;效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突時，效力低的稅法即是無效的。

　　2.法律不溯及以往原則――新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。

　　3.新法優于舊法原則――同一事項后法優于先法。

　　4.特別法優于普通法原則

　　5.實體從舊，程序從新原則

　　――實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。

　　6.程序優于實體原則

　　即在稅收爭訟發生時，程序法優于實體法，以保證國家課稅權的實現。

　　三、稅法的效力與解釋

　　(一)稅法效力

　　基本分類包括空間效力、時間效力、對人的效力。

　　1.稅法的空間效力

　　①在全國范圍內有效

　　②在地方范圍內有效

　　2.稅法的時間效力

　　分類具體分類

　　稅法的生效(三種情況)①稅法通過一段時間后開始生效

　?、诙惙ㄗ酝ㄟ^發布之日起生效(個別條款或小稅種)

　?、鄱惙ü己笫跈嗟胤秸孕写_定實施日期，這種說法生效方式實質上是將稅收管理權限下放給地方政府

　　稅法的失效(三種類型)①以新稅法代替舊稅法(最常見)

　　②直接宣布廢止

　?、鄱惙ū旧硪幎◤U止的日期

　　對法律溯及力的規定，概括起來包括有從舊、從新、從舊兼從輕、從新兼從輕四個基本原則。一般而言，稅法實體法多采用從舊原則，禁止其具有溯及既往的效力;稅收程序法多采用從輕原則，不僅便于稅收征管，也對納稅人的實體權利不構成損害。在稅法實踐活動中往往還堅持“有利溯及”的原則，既在對納稅人有利的環境下，堅持稅法使用上的“從輕原則”。

　　3.稅法對人的效力

　?、賹偃酥髁x原則

　　②屬地主義原則

　　③屬人、屬地相結合的原則

　　(二)稅法的解釋

　　具有專屬性、權威性、針對性、普遍性和一般性。

　　1.按照解釋權限劃分，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋

　　2.按照解釋的尺度不同，稅法解釋還可以分為字面解釋、限制解釋與擴充解釋。

　　字面解釋――嚴格依稅法條文的字面含義進行解釋。

　　限制解釋――對稅法條文所進行的窄于其字面含義的解釋。

　　擴充解釋――對稅法條文所進行的大于其字面含義的解釋。

     2015年注冊稅務師考試《稅法一》章節練習題匯總

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