2012年注冊稅務師《稅務代理實務》考試真題(多選題)
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2012年注冊稅務師《稅務代理實務》考試真題(多選題)
二、多項選擇題(本題型共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1.納稅人下列行為中，如情節嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款的有( )。
A.未按規定的期限辦理納稅申報
B.欠繳應納稅款
C.進行虛假納稅申報
D.擅自毀損稅控裝置
E.不辦理稅務登記
2.關于稅務代理法律責任的說法，錯誤的有( )。
A.由于委托方違反代理協議的規定、提供虛假的賬簿資料導致注冊稅務師代理的納稅申報被認定為偷稅，委托方應承擔全部法律責任
B.注冊稅務師在代理企業所得稅納稅申報時未按規定進行納稅調整，導致納稅人少繳稅款的，應由稅務師事務所補繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款
C.注冊稅務師泄露委托人商業秘密的，由省級稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下罰款，責令限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權
D.稅務師事務所以不正當方式承接業務的，由省級稅務局予以警告或者處以1000元以上1萬元以下罰款，同時向社會公告
E.注冊稅務師知道委托方的銷售數據虛假，經勸說無效后根據虛假數據代理申報，后被稅務機關認定為偷稅，稅務師事務所和注冊稅務師不需承擔法律責任
3.關于發票領購和開具的說法，正確的有( )。
A.納稅人應在領取稅務登記證之后提出申請，經主管稅務機關審批后，方可領購發票
B.對跨省從事臨時經營活動的納稅人申請領購發票的，稅務機關審核后發售發票，并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金
C.未經批準發票不得拆本使用
D.未經批準發票不得跨規定使用區域攜帶、郵寄或者運輸
E.未發生經營業務一律不得開具發票
4.下列有關契稅的處理符合稅法規定的有( )。
A.對公租房經營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅
B.企業依照有關法律、法規的規定實施、破產后，債權人承受注銷、破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅
C.甲企業按照當地政府的招商協議土地出讓金減免了40%，則在申報契稅時，可以按實際支付金額計算繳納契稅
D.母公司以土地、房屋對控股子公司增資、屬于同一投資主體內部資產劃轉，控股子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不繳納契稅
E.企業依照法律規定分立，對派生方承受原企業土地、房屋權屬，應繳納契稅
5.甲企業(系增值稅一般納稅人)某月“庫存商品”賬戶的貸方發生額大于當期結轉的主營業務成本，則甲企業有可能發生了( )。
A.商業折扣行為
B.自產貨物因管理不善被盜的行為
C.在建工程領用自產貨物行為
D.將自產貨物抵償債務的行為
E.將自產貨物用于無償贈送給敬老院行為
6.下列行為中，屬于境內提供應稅勞務，但可以免征營業稅的有( )。
A.國內運輸公司載運貨物出境
B.境外航空公司載運旅客入境
C.境內歌舞團在中國香港表演
D.境外企業在境外為境內企業提供設計勞務
E.國內運輸公司在境外載運旅客
7.關于增值稅銷售收入確認的說法，正確的有( )。
A.分期收款結算方式下，貨物發出時確認銷售
B.將銷售代銷貨物的銷售金額并入應稅銷售額
C.以舊換新方式銷售貨物時，一律按實際收到貨款確認應稅銷售額
D.外匯結算銷售額人民幣折合率可選擇當天或當月1日外匯牌價
E.采取還本銷售方式，可從應稅銷售額中減除還本支出
8.關于個人所得稅納稅申報的說法，正確的有( )。
A.年所得12萬元以上是指納稅人各類收入的應納稅所得額合計超過12萬元
B.納稅人在兩處以上取得工資的，必須自行向稅務機關申報
C.年所得12萬元以上但已足額扣繳稅款的納稅人不必再向稅務機關申報
D.年所得12萬元以上的個人獨資企業只需填報《個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表》即可
E.取得應稅所得且沒有扣繳義務人的，必須自行向稅務機關申報
9.有關土地增值稅的處理，符合稅法規定的有( )。
A.房地產開發企業兼營普通標準住宅和非普通標準住宅開發，沒有分別核算增值額或不能準確核算增值額的，應就其全部增值額按稅法規定計征土地增值稅
B.房地產公司將一塊土地，分為三部分開發，并分別辦理規劃等相關手續，在土地增值稅清算時，應分三期進行清算，不能合并一次進行清算
C.某生產企業2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1050萬元，已計提折舊600萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時繳納營業稅、城建稅、印花稅及教育附加共計99.9萬元。該生產企業銷售辦公樓無須繳納土地增值稅
D.某單位于2010年接受抵債房產一處，接受價2450萬元，2011年拍賣后取得款項1950萬元，則無需繳納土地增值稅
E.納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金
10.納稅人或扣繳義務人對稅務機關作出的具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有( )。
A.按13%稅率繳納增值稅的貨物，稅務機關認為應適用17%的稅率，要求補繳增值稅并加收滯納金
B.未按規定代扣個人所得稅，稅務機關對扣繳義務人處以應代扣稅款50%的罰款
C.對善意取得虛開增值稅專用發票，稅務機關作出已抵扣的進項稅額應在當期轉出的決定
D.稅務機關不接受企業選擇認定增值稅小規模納稅人的申請
E.舉報偷稅行為，稅務機關未按規定給予獎勵
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參考答案
1、正確答案：A, D
試題解析：納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款，情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：(1)未按照規定的限期申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的;(2)未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;(3)未按照規定將財務、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的;(4)未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;(5)未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的;(6)納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或換證手續的;(7)納稅人、扣繳義務人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的。
2、正確答案：B, C, D, E
試題解析：選項B：稅務代理違反稅收法律、行政法規，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款;選項C：注冊稅務師泄露委托人商業秘密的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權;選項D：稅務師事務所以不正當方式承接業務的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款，責令其限期改正，逾期不改正或者情節嚴重的，向社會公告;選項E：代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責任。
3、正確答案：C, D, E
試題解析：選項A：納稅人辦理了稅務登記后，即具有領購普通發票的資格，無需辦理行政審批事項;選項B：對于跨省從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票，稅務機關應當要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。
4、正確答案：A, B
試題解析：選項C：對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅，不能因減免出讓金而減免契稅;選項D：公司制企業在重組過程中，以名下土地、房屋權屬對其全資子公司進行增資，屬同一投資主體內部資產劃轉，對全資子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不征收契稅;選項E：企業依照法律規定分立，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬，不征收契稅。
5、正確答案：B, C, E
試題解析：商業折扣行為、將自產貨物用于抵償債務，均為正常結轉成本，應將“庫存商品”金額結轉到“主營業務成本”科目;自產貨物因管理不善被盜的行為，應將“庫存商品”金額結轉到“待處理財產損溢”科目;在建工程領用自產貨物，應將“庫存商品”金額結轉到“在建工程”科目;將自產貨物用于無償贈送給敬老院，應將“庫存商品”金額結轉到“營業外支出”科目。所以選項B、C、E均有可能發生。
6、正確答案：A, C, E
試題解析：自2010年1月1日起，對境內單位或個人提供的國際運輸勞務免征營業稅。國際運輸勞務是指：①在境內載運旅客或貨物出境;②在境外載運旅客或貨物入境;③在境外發生載運旅客或貨物的行為。所以選項A、E可以免征營業稅，選項B是境外單位提供的運輸勞務，不適用此優惠政策;選項C屬于境內單位在境外提供文化體育業勞務暫免征收營業稅;選項D沒有免稅規定。
7、正確答案：B, D
試題解析：選項A：采取分期收款方式銷售貨物，增值稅銷售收入確認時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天;選項C：金銀首飾以舊換新方式銷售的，按實際收取的差價款確認應稅銷售額，其他貨物以舊換新方式銷售的，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;選項E：采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額為貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。
8、正確答案：A, B, E
試題解析：選項C：年所得12萬元以上的已足額扣繳稅款的納稅人也應該向稅務機關申報;選項D：年所得12萬元以上的個人獨資企業還需要填報適用于年所得12萬元以上納稅人的《個人所得稅納稅申報表》。
9、正確答案：A, B, E
試題解析：選項CD均屬于轉讓存量房，應按房屋評估價格、轉讓環節繳納的稅金等作為扣除項目金額計算增值額作為土地增值稅的計稅依據計算繳納土地增值稅。
10、正確答案：B, D, E
試題解析：選項A、C均屬于征稅行為，必須首先申請稅務行政復議，對行政復議決定不服的，才能申請行政訴訟;行政復議是行政訴訟的前置程序。
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