2025年稅務師考試《稅法一》真題及答案解析：綜合分析題
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一、2025年稅務師考試《稅法一》真題及答案解析綜合分析題
2025年稅務師考試《稅法一》真題及答案解析發布，我們根據考生回憶做了整理，本文分享綜合分析題部分，速來參考吧！
甲房地產開發企業為增值稅一般納稅人，開發位于市區的W商品房，該商品房項目建筑面積100000平方米，其中包括公共配套設施面積20000平方米。
(1)2021年1月從二級市場取得國有土地使用權不含稅金額20000萬元，開具增值稅專用發票，注明稅額1800萬元，繳納契稅600萬元。(2)2021年6月，甲企業將該土地的60%用于開發W項目。24年6月份竣工。
(3)甲企業將5000平方米用于出租，合同約定從2024年10月起出租，租金每個月不含稅收入10萬元。一次性收取半年租金，不含稅租金收入60萬元。
(4)2024年12月W項目已售面積80000平方米，取得不含稅收入80000萬元。將其6000平方米用于投資并辦理股權轉讓等相關手續。(5)W項目開發成本為31200萬元，其中包含公共配套設施1200萬元。
(6)管理費用1200萬元，銷售費用1500萬元貸款利息1100萬元，其中在建過程中1000萬元計入開發成本，竣工后的利息100萬元計入財務費用(利息支出能提供金融機構證明)(7)已知該項目準許抵扣的進項稅額4518萬元，其中與轉讓房地產相關的進項稅額為4510萬元
已知:2024年12月稅務局通知進行土地增值稅清算。公共配套由全體業主共同擁有。不考慮地方教育稅附加、印花稅。開發費用按照國家規定最高比例扣除。
計算甲企業轉讓和出租W項目增值稅銷項稅額為( )萬元。
A、6125.4
B、7203
C、7745.4
D、7205.4
【參考答案】C
【答案解析】
(1)將6000平方米用于投資并辦理股權轉讓等相關手續，應視同銷售確認土地增值稅收入并計算銷項稅額。
(2)甲企業轉讓W項目的銷項稅額=80000-80000x(80000+6000)x9%=7740(萬元)。(2)甲企業出租W項目的銷項稅額=60x9%=5.4(萬元)
(3)甲企業轉讓和出租W項目增值稅銷項稅額=7740+5.4=7745.4(萬元)
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二、2025年稅務師考試估分系統已上線，考生可免費估分：
電腦端用戶：考生可通過本文標題下方【稅務師-25年考后真題估分】圖片，掃描二維碼，進入“快題庫”估分小程序。
手機端用戶：考生直接點擊本文標題下方【2025年稅務師-考后真題估分】板塊，即可進入“快題庫”估分小程序。
進入估分小程序后，選擇考試科目，點擊“預約估分”，即可在考試結束后，核對答案，如下圖所示：
三、2025年稅務師成績查詢時間
2025年稅務師考試成績預計在12月，具體請以官方通知為準，中國注冊稅務師協會發布考試成績查詢公告后，應試人員可登錄報名系統查詢考試成績，打印成績單。
近幾年稅務師考試成績查詢時間參考如下：
| 年份 | 成績查詢時間 | 星期 | 考試時間 |
| 2024年 | 2024年11月23日10:00起 | 星期六 | 11月2、3日 |
| 2023年 | 2023年12月28日10：00起 | 星期四 | 11月18、19日 |
| 2022年 | 2023年2月23日10：00起 | 星期四 | 11月19、20日，補考12月24日、25日 |
| 2021年 | 2022年1月28日10：00起 | 星期五 | 11月13、14日 |
| 2020年 | 2020年12月15日10：00起 | 星期二 | 11月7、8日 |
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四、2025年稅務師考試合格標準
根據人力資源社會保障部《關于33項專業技術人員職業資格考試實行相對固定合格標準有關事項的通告》，稅務師職業資格考試實行相對固定合格標準，各科目合格標準為試卷滿分(140分)的60%(84分)。
五、2025年稅務師考試成績管理辦法
考試成績實行5年為一個周期的滾動管理辦法。參加考試人員須在連續5個考試年度內通過全部應試科目的考試;免試人員須在連續4個考試年度內通過應試科目的考試。
六、2025年稅務師職業資格證書申領
1、中國注冊稅務師協會發布資格證書申領公告后，全科考試成績合格(含免試)人員應當在規定時間內登錄報名系統，按要求完成證書申領程序。
2、為保障軍隊院校或2001年(含)前取得本公告第一條相關學歷的全科合格人員能順利申領證書，請上述有關人員登錄學信網或到高等教育學歷認證受理機構申請《中國高等教育學歷認證報告》，并妥善留存。(注：因認證報告申請周期較長，請務必提前辦理)
3、經審核，符合領證要求的全科合格人員可取得由人力資源社會保障部、國家稅務總局監制，中國注冊稅務師協會用印的《中華人民共和國專業技術人員職業資格證書》。
4、根據《人力資源社會保障部辦公廳關于推行專業技術人員職業資格電子證書的通知》(人社廳發〔2021〕97號)，稅務師職業資格電子證書可在中國人事考試網(網址：www.cpta.com.cn)進行下載和查詢驗證，與紙質證書具有同等法律效力。
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