2012年注冊稅務師《稅務代理實務》考試真題(單選題)
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2012年注冊稅務師《稅務代理實務》考試真題(單選題)
一、單項選擇題(本題型共10題，每小題1分，共10分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1.納稅人當期的貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款時，可以按規定程序向稅務機關申請辦理( )。
A.減征稅款
B.豁免應納稅款
C.提供納稅擔保
D.延期繳納稅款
2.關于稅務代理關系終止的說法，錯誤的是( )。
A.注冊稅務師沒有按照協議約定提供服務，委托方欲終止代理行為，應與受托方協商并經過受托方同意后終止
B.在代理期限內委托方被法院宣告破產，稅務師事務所可以單方終止代理行為
C.在代理期限內委托人提供虛假資料造成代理判斷錯誤，稅務師事務所可單方終止代理行為
D.委托關系存續期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應及時通知另一方，并向當地主管稅務機關報告，終止的具體事項由雙方協商解決
3.下列項目中，不允許計算進項稅額進行抵扣的是( )。
A.由自開票納稅人開具的貨物運輸業發票中的運費
B.由自開票納稅人開具的貨物運輸業發票中的保險費
C.由代開票納稅人開具的貨物運輸業發票中的運費
D.由代開票納稅人開具的貨物運輸業發票中的建設基金
4.關于個體戶建賬的說法，錯誤的是( )。
A.注冊資金在20萬元以上的，應建復式賬
B.營業稅納稅人月營業額在4萬元以上的，應建復式賬
C.從事貨物生產以及提供增值稅應稅勞務的，月銷售額在4萬元以上的，應建復式賬
D.從事貨物批發或零售的，月銷售額在8萬元以上的，應建復式賬
5.下列可享受優惠政策的項目中，不通過企業所得稅納稅申報表之附表三《納稅調整項目明細表》做納稅調減的是( )。
A.企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資額的10%部分
B.國債利息收入
C.殘疾人員工資加計扣除部分
D.企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除部分
6.土地增值稅納稅申報表(一)中，“與轉讓房地產有關的稅金”中不包括( )。
A.營業稅
B.印花稅
C.城市維護建設稅
D.教育費附加
7.稅務行政復議中的被申請人是指( )。
A.被稅務機關委托的代征人
B.與申請人存在控股關系的上級單位
C.以共同名義與稅務機關共同作出處罰決定的其他組織
D.作出具體行政行為的稅務機關
8.關于稅款追征與退還的說法，正確的是( )。
A.納稅人多繳的稅款，稅務機關發現后應當立即退還
B.納稅人多繳的稅款，自結算稅款之日起5年內發現的，可以向稅務機關要求退還
C.納稅人多繳的稅款退回時，應加算銀行同期貸款利息
D.由于稅務機關適用法規錯誤導致納稅人少繳稅款，稅務機關可以在3年內補征稅款和加收滯納金
9.某上市公司支付給相關人員的下列支出，應按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅的是( )。
A.向獨立董事支付的補貼
B.向職工支付的托兒補助費
C.支付本公司技術部門張某為新進員工進行內部培訓課酬費
D.向外聘技術人員支付的兼職費
10.在確定營業稅計征依據時，正確的是( )。
A.金融經紀業務在計算營業稅應稅營業額時要扣除工本費和郵寄費
B.一般貸款業務的營業額為貸款利息收入
C.外匯轉讓的營業額為買賣外匯的價差收入，可以扣除賣出過程中支付的稅費
D.金融商品的買入價只可按移動平均法核算
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參考答案
1、正確答案：D
試題解析：
納稅人當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款時，可以按規定程序向稅務機關申請辦理延期繳納稅款。
2、正確答案：A
試題解析：
注冊稅務師未按代理協議的約定提供服務的，委托方在代理期限內可單方終止代理行為，不需要與受托方協商，所以選項A錯誤。
3、正確答案：B
試題解析：
準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨物運輸發票上注明的運費、建設基金和現行規定允許抵扣的其他貨物運輸費用;不包括：裝卸費、保險費和其他雜費。
4、正確答案：C
試題解析：
提供增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在4萬元以上的，從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在6萬元以上的，應建立復式賬，所以選項C錯誤。
5、正確答案：A
試題解析：
企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額的10%的部分，允許從企業當年的應納稅額中抵免，是通過企業所得稅納稅申報表附表五《稅收優惠明細表》中第七項作納稅調減的。
6、正確答案：B
試題解析：
土地增值稅納稅申報表(一)只適用于從事房地產開發的納稅人，房地產開發企業按規定繳納的印花稅列入“管理費用”科目，不再單獨作為“與轉讓房地產有關的稅金”扣除。
7、正確答案：D
試題解析：
稅務行政復議中的被申請人是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務機關，所以選項D正確。
8、正確答案：A
試題解析：
選項B：納稅人多繳的稅款，稅務機關發現后應當立即退還，納稅人自結算稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息;選項C：納稅人多繳的稅款，稅務機關發現的，稅款退回時，應加算銀行同期存款利息，而不是貸款利息;選項D：因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。
9、正確答案：C
試題解析：
選項AD：向獨立董事支付的補貼、向外聘技術人員支付的兼職費均按“勞務報酬所得”項目代扣代繳個人所得稅;選項B：向職工支付的托兒補助費不征個人所得稅;選項C：本公司技術部門張某取得的課酬費屬于與受雇有關的所得，應該按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅。
10、正確答案：B
試題解析：
選項A：金融經紀業務在計算營業稅應稅營業額時，要以全部手續費收入為營業額，不可以扣除工本費和郵寄費;選項C：外匯轉讓的營業額為買賣外匯的價差收入，不得扣除賣出過程中和購進過程中支付的相關稅費;選項D：金融商品的買入價，可以選定按加權平均法或移動平均法核算，選定后一年內不得變更。
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