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  >>2002年-2013年注冊稅務師考試歷年真題匯總

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　　二、多項選擇題(共10題。每題2分。)

　　(1)在“管理費用”科目中核算的稅種包括(　　)。

　　A. 房產稅

　　B. 資源稅

　　C. 城鎮土地使用稅

　　D. 車輛購置稅

　　E. 印花稅

　　(2)注冊稅務師的服務范圍包括以下(　　)方面。

　　A. 辦理退稅申報

　　B. 代理稅務行政訴訟

　　C. 稅務咨詢

　　D. 建賬記賬

　　E. 企業財產損失的鑒證

　　(3)下列項目中，可免征個人所得稅的有(　　)。

　　A. 外籍個人按照合理標準取得的境外出差補貼

　　B. 個人舉報犯罪行為獲得的獎金

　　C. 退休人員再任職取得的收入

　　D. 個人購買體育彩票獲得中獎收入8000元

　　E. 演員“走穴”取得的收入

　　(4)注冊稅務師審核時，對于企業的以下業務應當進行調整的有(　　)。

　　A. 企業銷售自制半成品15萬元，直接沖減了制造成本

　　B. 企業發生的所有研發費用，均計入當期管理費用

　　C. 以產品向投資者分配利潤100萬元，企業計入主營業務收入

　　D. 因質量問題退回的銷貨，在開具紅字發票時做沖減收入的處理

　　E. 因雪災自產產品發生損失，會計將自產產品耗用的原材料及動力等對應的進項稅額予以轉出

　　(5)某工業企業為上市公司，2012年發生如下經濟業務，已作出了相應的會計處理，注冊稅務師審核時認為正確的有(　　)。(假設相關業務中涉及原外購貨物及材料的進項稅額均已抵扣)

　　A. 將自產的鋼材用于企業的廠房建設中：

　　借：在建工程貸：庫存商品

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

　　B. 外購的庫存商品因管理不善的原因造成被盜：

　　借：待處理財產損溢

　　貸：庫存商品

　　C. 將自己生產的產品分配給投資者，作為本期的利潤分配：

　　借：應付股利

　　貸：庫存商品應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

　　D. 將外購文具用品一批贈送給希望小學：

　　借：營業外支出

　　貸：庫存商品應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

　　E. 將自產的產品用于抵債：

　　借：應付賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

　　(6)下列涉及發票的事項，納稅人處理正確的有(　　)。

　　A. 甲企業從A商貿公司購進貨物一批，因采購員無法確定其單位全稱，要求A商貿公司在發票上暫不填寫發票抬頭

　　B. 甲商貿企業從農民手中收購農產品，甲企業應向收款人開具發票

　　C. 甲企業向C公司銷售貨物一批，開具發票后未加蓋發票專用章

　　D. 甲企業為我國境內的外商獨資企業，開具發票時全部使用英文

　　E. 納稅人向一商家購買電腦，商家在開具的發票上加蓋公章

　　(7)下列可按生產領用量抵扣委托加工收回應稅消費品已納消費稅的有(　　)。

　　A. 首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項鏈

　　B. 白酒廠將委托加工收回的已稅酒精用于生產白酒

　　C. 首飾廠將委托加工收回的已稅藍寶石戒面制成18K黃金鑲嵌項墜

　　D. 卷煙廠將委托加工收回的煙絲生產卷煙

　　E. 企業以委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產的潤滑油

　　(8)12月21日，某企業經主管國稅局檢查，發現上月購進的甲材料用于企業的職工食堂，企業以賬面金額10000元(不含稅價格)結轉至“應付職工薪酬”科目中核算。另有銷售的乙材料全部價款5850元計入營業外收入中核算，沒有計算增值稅。稅務機關要求該企業在本月調賬，并于12月31日前補繳稅款入庫(不考慮滯納金和罰款)。企業涉及的會計處理包括(　　)。

　　A. 借：應付職工薪酬　　1700

　　貸：應交稅費――增值稅檢查調整　　1700

　　B. 借：營業外收入　　5850

　　貸：應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)　　850

　　其他業務收入　　5000

　　C. 借：營業外收入　　5850

　　貸：應交稅費――增值稅檢查調整　　850

　　其他業務收入　　5000

　　D. 借：應交稅費――增值稅檢查調整　　2550

　　貸：應交稅費――未交增值稅　　2550

　　E. 借：應交稅費――增值稅檢查調整　　2550

　　貸：銀行存款　　2550

　　(9)下列有關各項稅金會計核算的說法，正確的有(　　)。

　　A. 非房地產開發企業銷售不動產，計算應繳納的營業稅，記入“固定資產清理”科目

　　B. 企業收到出口退回的增值稅時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“營業稅金及附加”

　　C. 企業根據所得稅費用會計準則確認的應納稅暫時性差異對所得稅的影響通過“遞延所得稅資產”科目進行核算

　　D. 企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，直接通過“利潤分配一未分配利潤”科目進行核算

　　E. 企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，貸記”以前年度損益調整”科目

　　(10)根據《征管法》的規定，下列情形中稅務機關有權核定其應納稅額的有(　　)。

　　A. 依照規定可以不設置賬簿的

　　B. 依照規定應當設置但是沒有設置賬簿的

　　C. 雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

　　D. 外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來已按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款費用的

　　E. 規模較小，按查賬征收征稅成本較大的企業

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　　參考答案

　　一、單項選擇題

　　(1) D

　　選項A、B、C屬于向委托人出具的涉稅文書。

　　(2) C

　　選項A、B、D均按同類消費品的最高售價計算繳納消費稅，但分配給股東并非按最高售價計稅。

　　(3) D

　　選項A屬于法定代表人發生變化，選項B屬于經營范圍發生變化，選項C屬于注冊資金發生改變，都應變更稅務登記;選項D屬于經營場所、地點發生變化，涉及變更主管稅務機關的情況，應該辦理注銷稅務登記手續。

　　(4)B

　　稅務機關對小型個體工商戶稅款征收的基本方法是定期定額征收。

　　(5) D

　　選項A，企業發生的職工教育經費、職工福利費扣除比例分別是2.5%、14%;選項B，投資者工資不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除;選項C，個人獨資企業生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據企業的生產經營類型、規模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例。

　　(6) C

　　該筆獎金適用的稅率和速算扣除數為：

　　按12個月分攤后，[18500-(3500-3000)]÷12=1500(元)，根據工資、薪金所得七級超額累進稅率的規定，適用的稅率為3%。

　　應繳納個人所得稅=(全年-次性獎金收入-當月工資與3500元的差額)×適用的稅率-速算扣除數=[18500-(3500-3000)]×3%=540(元)

　　(7)C

　　外貿公司出口貨物，增值稅先征后退，按專用發票價款和規定退稅率計算應退增值稅稅額，按實際負擔的消費稅退還消費稅。該外貿公司出口化妝品應退流轉稅=50×13%+50×30%=21.50(萬元)。

　　(8)B

　　以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金。

　　(9)D

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)=240×(100/300)×(17%-13%)=3.2(萬元)

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=240×(17%-13%)-3.2=6.4(萬元)

　　當期應納稅額=100×17%-(34-6.4)-6=-16.6(萬元)

　　免抵退稅額抵減額=240×(100/300)×13%=10.4(萬元)

　　出口貨物免抵退稅額=240×13%-10.4=20.8(萬元)

　　應退稅額=16.6(萬元)

　　(10)D

　　選項A，郵政部門發行報刊繳納營業稅;選項B，酒吧銷售啤酒繳納營業稅;選項C，文化公司進行對外培訓繳納營業稅。

　　二、多項選擇題

　　(1) :A,C,E

　　房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算;資源稅――般計入營業稅金及附加，車輛購置稅計入固定資產價值。

　　(2) :A,C,D,E

　　稅務行政訴訟是由律師代理的。

　　(3) :A,B,D

　　退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅;個人購買體育彩票中獎，一次中獎收入在1萬元以下的，暫免征收個人所得稅;演員自己“走穴”取得的收入按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅。(4) :A,B,E

　　選項A，自制半成品銷售取得的收入應當確認收入，不能直接沖減成本;選項B，企業發生的研發費用分別計人管理費用和無形資產兩部分，并不是所有的研發費用都計入管理費用;選項E，非因管理不善造成的損失，不作進項稅額轉出處理。

　　(5) :A,D,E

　　選項B屬于非正常損失，其對應的進項稅額作轉出處理。

　　借：待處理財產損溢貸：庫存商品應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉出)

　　選項C屬于視同銷售業務中的特殊處理，會計上要確認收入，會計處理為：

　　借：應付股利

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

　　(6) :B,C

　　選項A錯誤，應當將全部聯次一次性如實填開，填寫項目要齊全;選項D，納稅人填寫發票應當使用中文，外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字;選項E錯誤，公章并不是合法的發票印章。

　　(7) :A,D,E

　　選項B中，用酒精連續生產白酒不得抵扣已納消費稅;選項C中，黃金鑲嵌首飾應在零售環節納稅.不能抵扣藍寶石戒面已納消費稅稅款。

　　(8) :A,C,D

　　正確的會計分錄為：

　　借：應付職工薪酬　　1700

　　貸：應交稅費――增值稅檢查調整　　1700

　　借：營業外收入　　5850

　　貸：應交稅費――增值稅檢查調整　　850

　　其他業務收入　　5000

　　借：應交稅費――增值稅檢查調整　　2550

　　貸：應交稅費――未交增值稅　　2550

　　注意，“應交稅費”中的“增值稅檢查調整”明細科目應轉到“未交增值稅”明細科目，實際繳納時再作繳稅的會計處理。

　　(9) :A,E

　　選項B，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款――應收出口退稅款(增值稅)”科目;選項C，應納稅暫時性差異通過“遞延所得稅負債”科目進行核算;選項D，應通過“以前年度損益調整”科目進行核算，而不是直接通過“利潤分配――未分配利潤”科目。

　　(10) :A,B,C

　　選項D，關聯企業間按獨立企業業務往來收取或支付價款費用是符合稅法規定的，稅務機關不必核定其應納稅額;選項E，征稅成本的大小不是核定應納稅額的理由。

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