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  >>2002年-2013年注冊稅務師考試歷年真題匯總

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　　11、位于甲市的某企業2012年會計利潤總額為180萬元，當期將自產的一批圖書通過當地的人民政府捐贈給西藏某希望小學，該批圖書公允價值30萬元，成本23萬元，企業已做正確的會計處理，增值稅稅率為13%，假設不存在其他調整事項，該企業2012年應納企業所得稅為(　　)萬元。

　　A.41.25

　　B.42.08

　　C.48.08

　　D.48.38

　　【正確答案】C

　　12、根據企業所得稅的有關規定，以下關于納稅申報期限的說法中，正確的是(　　)。

　　A.按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起30日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款

　　B.企業的全部資產可變現價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費、可彌補以前年度虧損，加上債務清償損益后的余額，為清算所得

　　C.企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起90日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳

　　D.被清算企業的股東從被清算企業分得的資產應按原投資成本確定計稅基礎企業自年度終了之日起6個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款

　　【正確答案】B

　　13、某工業企業，職工98人，2012年資產總額2500萬元，實現會計利潤15萬元，計入成本、費用的實發工資總額為40萬元，撥繳職工工會經費0.8萬元，支出職工福利費6.8萬元、職工教育經費1.5萬元，假定不存在其他納稅調整事項，該企業2012年度應納所得稅額是(　　)萬元。

　　A.2.51

　　B.3.34

　　C.4.18

　　D.5.26

　　【正確答案】B

　　14、某法人企業總機構在北京，上海、青島分設兩個二級分支機構，2011年上海分支機構收入、工資、資產、三項分別是80萬、30萬、50萬;青島分支機構收入、工資、資產、三項分別是70萬、40萬、60萬;2012年第一季度總機構匯總計算應納稅額160萬元，上海分支機構第一季度預繳稅款為(　　)萬元。

　　A.37.60

　　B.67.2

　　C.75.2

　　D.82.3

　　【正確答案】A

　　15、在中國境內無住所，但在一個納稅年度中在中國境內居住200天(無稅收協定)的普通人員，其來源于中國境內、境外的“工資薪金”所得，下列說法正確的是(　　)。

　　A.境內所得境內企業支付的部分不納稅

　　B.境內所得境外企業支付的部分納稅

　　C.境外所得境外企業支付的部分納稅

　　D.境外所得境內企業支付的部分納稅

　　【正確答案】B

　　16、根據個人股票期權所得的征稅規定，員工接受實施股票期權計劃企業授予股票期權時(　　)。

　　A.除另有規定外，一般不作為應稅所得征稅

　　B.按照工資、薪金所得征稅

　　C.按照利息、股息、紅利所得征稅

　　D.按照財產轉讓所得征稅

　　【正確答案】A

　　17、李某2012年3月取得上一年的不含稅一次性獎金48000元;當月工資薪金所得1500元;從美國取得稿酬收入10000元，已按美國稅法規定繳納了個人所得稅1150元，則李某當月應申報繳納個人所得稅(　　)元。

　　A.4994.44

　　B.5052.44

　　C.8235.29

　　D.8835.29

　　【正確答案】A

　　18、吳某是2012年被某中方單位派往外資企業的雇員，外資企業每月應向吳某支付工資6000元，按照吳某與中方派遣單位簽訂的合同，外資企業將應付吳某工資的10%上交給派遣單位，并提供有效憑證：此外吳某還在另一私營企業兼職，該私營企業每月向吳某支付報酬2000元。吳某2012年10月應繳納個人所得稅(　　)元。

　　A.235

　　B.345

　　C.325

　　D.530

　　【正確答案】C

　　19、中國公民李某承包某企業，承包后未改變工商登記。2012年該企業稅后利潤350000元，按承包合同規定，李某對企業經營成果不擁有所有權，只能取得承包收人80000元。2012年度李某應繳納個人所得稅(　　)元。

　　A.2540

　　B.5480

　　C.7250

　　D.17130

　　【正確答案】A

　　20、個人取得下列所得應繳納個人所得稅的是(　　)。

　　A.個人購買福利彩票中獎8000元

　　B.職工領取的原提存的住房公積金30000元

　　C.個人轉讓曾自用5年但現閑置的住房，收入32萬元

　　D.被拆遷入按照國家規定取得的拆遷補償款14000元

　　【正確答案】C

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　　31、下列關于印花稅的說法，正確的是(　　)。

　　A.對銀行及其他金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按租賃合同計稅

　　B.應納稅額不足1角的，按1角貼花

　　C.財產租賃合同，應納稅額超過1角不足1元的，按照1元貼花

　　D.對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的，均要辦理完稅手續

　　【正確答案】C

　　32、某企業2012年簽訂了如下經濟合同和憑證：與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額500萬元，年利率8.5%;與甲公司簽訂技術開發合同，合同總金額為200萬元，其中研究開發費30萬元;與某運輸公司簽訂運輸合同，運輸費用6.5萬元，其中保險費0.8萬元，裝卸費0.5萬元;上年度實收資本300萬元，本年度為380萬元。該企業2012年應繳納印花稅(　　)元。

　　A.1726

　　B.1186

　　C.2736

　　D.1792

　　【正確答案】B

　　33、某人自有房屋8間，房產原值共計15萬元，其中，間門面房出租給某公司，租金當年收取5萬元;另有3間住房出租給居民居住，每間月租金收入為2000元。該地區規定按房產原值一次扣除30%后的余值計稅。該人出租房屋本年應納的房產稅為(　　)元。

　　A.6000

　　B.2700

　　C.8880

　　D.4480

　　【正確答案】C

　　34、下列關于房產稅的說法，正確的是(　　)。

　　A.以房產投資成立有限公司，投資方按房產余值為計稅依據計征房產稅

　　B.房產聯營投資，不承擔經營風險，只收取固定收入，投資方視固定收入為租金收入，以租金收入為計稅依據計征房產稅

　　C.以房產聯營投資，共擔經營風險的，投資方按房產余值為計稅依據計征房產稅

　　D.以房產聯營投資，共擔經營風險的，投資方按照取得的收入乘以12%的稅率計算房產稅

　　【正確答案】B

　　35、2012年初某公司擁有船舶2艘，凈噸位分別為200噸，180噸。100馬力的拖船1艘。已知船舶凈噸位小于200噸的，稅額為每噸3元。該公司2012年應繳納的車船稅為(　　)元。

　　A.1341

　　B.1215

　　C.1670

　　D.1450.5

　　【正確答案】B

　　36、根據車船稅法規定，下列車輛以“輛”作為車船稅計稅標準的有(　　)。

　　A.商用貨車

　　B.商用客車

　　C.三輪汽車

　　D.輔助動力帆艇

　　【正確答案】B

　　37、下列各項中，不征契稅的是(　　)。

　　A.國家出讓國有土地使用權

　　B.受贈人接受他人贈與的房屋

　　C.法定繼承人繼承土地、房屋權屬

　　D.以房產作投資

　　【正確答案】C

　　38、某房地產開發公司購買某企業閑置的房產及設備，簽訂房屋買賣合同上注明土地使用權價款1600萬元，廠房和附著物共計價款702萬元，簽訂設備買賣合同，金額500萬元。該房地產開發公司應繳納契稅(　　)萬元。(當地省人民政府規定的契稅稅率為3%)

　　A.45

　　B.45.06

　　C.69

　　D.69.06

　　【正確答案】D

　　39、某外商投資企業2012年年初實際占地面積為50000平方米，其中，企業自辦幼兒園占地2000平方米，職工醫院占地2000平方米，企業廠區內綠化占地5000平方米，無償向消防隊提供訓練用地1000平方米。2012年4月該企業為擴大生產，根據有關部門的批準，新征用非耕地8000平方米。該企業所處地段適用年稅額3元/平方米。該企業2012年應繳納城鎮土地使用稅(　　)萬元。

　　A.15.3

　　B.15.1

　　C.13.8

　　D.13.3

　　【正確答案】B

　　40、某企業占用林地30萬平方米建造生態高爾夫球場，還占用林地100萬平方米開發經濟林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業應繳納耕地占用稅(　　)萬元。

　　A.600

　　B.1400

　　C.2000

　　D.2600

　　【正確答案】A

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　　51、下列選項中，屬于實行加速折舊的同定資產范圍的有(　　)。

　　A.高新技術企業的固定資產

　　B.由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產

　　C.小型微利企業的固定資產

　　D.常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產

　　E.創投企業的固定資產

　　【正確答案】B，D

　　52、下列表述中，符合個人獨資企業和合伙企業納稅規定的有(　　)。

　　A.個人獨資企業和合伙企業每一個納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費，不超過當年銷售(營業)收人15%的部分可以據實扣除，超過部分不得向以后納稅年度結轉扣除

　　B.個人以獨資企業和合伙企業的形式開辦兩個或兩個以上的企業，應分別按每個企業的應納稅所得額計算繳納各自的所得稅稅額

　　C.個人獨資企業發生的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5%

　　D.實行?賬征稅方式的個人獨資企業和合伙企業改為核定征收以后，在原征稅方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分，不得再繼續彌補

　　E.個人獨資企業的生產經營所得包括企業分配給投資者個人的所得和企業當年留存的所得

　　【正確答案】C，D，E

　　53、根據個人所得稅相關規定，加強篼收人者的股息、紅利所得管理的主要內容有(　　)。

　　A.加強股息、紅利所得征收管理

　　B.加強利息所得征收管理

　　C.加強個人從法人企業列支消費性支出的管理

　　D.加強個人從投資企業借款的管理

　　E.加強個人消費支出的管理

　　【正確答案】A，B，C，D

　　54、下列與個人任職有關的收人中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅的有(　　)。

　　A.年終加薪

　　B.與單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入

　　C.實行年薪制而兌現的年薪

　　D.實行績效工資辦法兌現的績效工資

　　E.機關單位的年終雙薪

　　【正確答案】A，C，D，E

　　55、以下各項所得適用超額累進稅率形式的有(　　)。

　　A.工資薪金所得

　　B.股息所得

　　C.個人獨資企業的生產經營所得

　　D.承包承租經營所得

　　E.偶然所得

　　【正確答案】A，C，D

　　56、某出版社要出版作家的一本小說，由作家提供書稿，然后出版社委托翻譯人員來翻譯，整理成中英文對照版來出版發行，出版社與作家和翻譯人員達成協定，小說出版后作者署名，譯者不署名，出版社支付給作者10萬元，支付給譯者2萬元，則下列說法正確的有(　　)。

　　A.該作者的所得應當按照稿酬所得繳納個人所得稅

　　B.翻譯人員的所得應當按照勞務報酬所得繳納個人所得稅

　　C.翻譯人員的所得應當按照稿酬所得繳納個人所得稅

　　D.作家應納的個人所得稅是1.12萬元

　　E.翻譯人員應納的個人所得稅是0.32萬元

　　【正確答案】A，B，D，E

　　57、根據個人所得稅法的有關規定，下列說法正確的有(　　)。

　　A.解除勞動合同后?再次任職、受雇的，對已繳納個人所得稅的一次性經濟補償收人，應與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個人所得稅

　　B.個人獨資企業的生產經營所得是指企業當年留存的利潤

　　C.個人投資者興辦兩個或者兩個以上企業的，由稅務機關確定其費用標準，并決定在其中一個企業的生產經營所得中扣除相應費用

　　D.實行查賬征稅方式的個人獨資企業和合伙企業改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分，不得再繼續彌補

　　E.投資者興辦兩個或兩個以上企業的，企業的年度經費虧損不能跨企業彌補

　　【正確答案】D，E

　　58、根據個人所得稅相關規定，下列關于個人所得稅納稅申報期限表述正確的有(　　)。

　　A.對于賬冊健全的個體工商戶，其生產、經營所得應納的稅款實行按年計算、分月預繳，由納稅人在次月15日內申報預繳，年度終了后3個月匯算清繳，多退少補

　　B.扣繳義務人每月扣繳的稅款，應當在次月7日內繳人國庫

　　C.分次取得承包、承租經營所得的納稅人，為每次取得收入后7日內預繳，年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補

　　D.個人從境外取得所得的，其來源于中國境外的應納稅所得按所得來源國稅法規定免予繳納個人所得稅，應當在次年1月1日起30日內，向中國主管稅務機關申報納稅

　　E.對于從事采掘業取得的工資、薪金所得，實行按年計算，分月預繳的方式計征，自年度終了之日起30日內，合計全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補

　　【正確答案】A，D，E

　　59、下列情形中，應按照“特許權使用費”項目征收個人所得稅的有(　　)。

　　A.某電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費

　　B.出租土地使用權取得的收入

　　C.作者將自己的文學作品手稿拍賣取得的收入

　　D.轉讓土地使用權取得的收入

　　E.取得侵犯專利權的經濟賠償收入

　　【正確答案】A，C，E

　　60、下列各項中，房地產開發公司應當清算或者稅務機關可要求其進行土地增值稅清算的有(　　)。

　　A.直接轉讓土地使用權的

　　B.房地產開發項目全部竣工完成銷售的

　　C.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的

　　D.取得銷售(預售)許可證滿2年仍未銷售完畢的

　　E.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的

　　【正確答案】A，B，C，E

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　　三、計算題

　　(一)位于某市的房地產開發企業2012年建造商品房一幢，其成本、費用支出為：

　　(1)支付地價款350萬元;

　　(2)土地征用費450萬元;

　　(3)前期工程費380萬元;

　　(4)基礎設施費200萬元;

　　(5)開發小區內的道路建設費用150萬元;

　　(6)支付建筑人員的工資福利費200萬元;

　　(7)開發間接費100萬元;

　　(8)期間費用1200萬元，其中利息支出520萬元(其中有逾期利息14萬元，罰息6萬元，利息不能按房地產項目分攤)。

　　(9)該房地產開發企業將開發的商品房80%用于出售，簽訂合同取得收入6000萬元，20%用于安置回遷戶(假定均簽訂銷售合同)，按規定繳納了營業稅、城建稅、教育費附加和印花稅(當地規定房地產開發費用扣除比例按照最高限額扣除，契稅稅率3%)。

　　要求：根據所給資料，回答下列問題：

　　71、企業繳納的營業稅、城建稅、教育費附加和印花稅合計為(　　)萬元。

　　A.333

　　B.333.75

　　C.320

　　D.416.25

　　【正確答案】D

　　72、企業計算土地增值稅時準予扣除的開發成本為(　　)萬元„

　　A.2860.4

　　B.2980

　　C.2390.5

　　D.1742.8

　　【正確答案】B

　　73、企業計算土地增值稅時準予扣除項目合計為(　　)萬元。

　　A.4470

　　B.4392.65

　　C.4755.15

　　D.4139.15

　　【正確答案】C

　　74、企業應納的土地增值稅為(　　)萬元。

　　A.1736.5

　　B.1726.26

　　C.1354.26

　　D.860.18

　　【正確答案】D，

　　(二)公司2011年設立時注冊資本1000萬元，資本公積200萬元。公司2012年新啟用設置賬簿20本，其中包括實收資本、資本公積賬簿各1本，實收資本和資本公積的金額與設立時相比各減少100萬、50萬;

　　(1)2012年3月份簽訂以物易物交易合同一份，用自產產品換取房屋，合同注明的交易價值為

　　200萬元;

　　(2)2012年5月份與財務公司簽訂抵押貸款合同一份，貸款金額是100萬元，貸款期限是1年，貸款年利率是10%;辦理抵押的房產價值500萬元;

　　(3)2012年6月份受托加工制作一臺專用機械，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費50000元，受托方提供價值100000元的原材料。

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數：

　　75、企業2012年營業賬簿應繳納的印花稅(　　)元。

　　A.80

　　B.100

　　C.90

　　D.70

　　【正確答案】C

　　76、企業2012年以物易物應繳納的印花稅(　　)元。

　　A.600

　　B.1200

　　C.2000

　　D.1600

　　【正確答案】D

　　77、企業2012年抵押貸款合同應繳納的印花稅(　　)元。

　　A.100

　　B.50

　　C.300

　　D.250

　　【正確答案】B

　　78、企業2012年加工承攬合同應繳納的印花稅(　　)元。

　　A.55

　　B.77

　　C.46.2

　　D.25

　　【正確答案】A

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