熱點專題：2014年注冊稅務師報名條件分析及指導

　　答案和解析

　　一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

　　(1) :D

　　D

　　【解析】偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處2000元以上10000元以下的罰款，情節嚴重的，處10000元以上50000元以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　(2) :A

　　A

　　【解析】契稅納稅義務發生時間，是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。選項C為納稅期限。

　　(3) :B

　　B

　　【解析】下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：

　　(1)自行開發的支出已經在計算應納稅所得額時扣除的無形資產;(2)自創的商譽;

　　(3)與經營活動無關的無形資產。(4)其他不得計算攤銷方法及年限。

　　(4) :D

　　D

　　【解析】更換房屋附屬設施和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值;對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營(包括、自營和出租)的代管人或使用人繳納房產稅。其自營的，依照房產原值減出10%至30%后的余值計征;對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅。

　　(5) :D

　　D

　　【解析】自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎。

　　(6) :B

　　【解析】個體工商戶從聯營企業分回的利潤應按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅;個人合伙企業支付給投資者的分紅、個人獨資企業的投資者的工資都不能在所得稅前扣除。

　　(7) :B

　　B

　　【解析】土地增值稅是對轉讓國有土地使用權及地上建筑物和附著物的行為征稅;將房屋產權贈與直系親屬的，不征收土地增值稅;土地增值稅的納稅人轉讓房地產取得的收入，包括貨幣收入、實物收入、其他收入。

　　(8) :A

　　A

　　【解析】企業依照有關法律、法規的規定實施注銷、破產后，債權人(包括注銷、破產企業職工)承受注銷、破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅;對非債權人承受注銷、破產企業土地、房屋權屬，凡按照《勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工，其中與原企業30%以上職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，減半征收契稅;與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。

　　(9) :D

　　D

　　【解析】借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花，因為已經按最高額計稅貼花。

　　(10) :A

　　A

　　【解析】廣告宣傳費扣除限額=2100×15%=315(萬元)，實際發生200萬元，能夠據實扣除;新產品研發費用加計扣除額=200X 50%=100(萬元)殘疾人職工支出加計扣除額=10×100%=10(萬元)該企業2012年應納所得稅額=(2100-1200-650-100-10)X 15%=21(萬元)

　　(11) :C

　　C

　　【解析】個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅機關為主管稅務機關。

　　(12) :A

　　A

　　【解析】選項B，對沒有房產原值的，應由房屋所在地的稅務機關參考同類房屋的價格核定;選項C，對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機構自用的房產，免征房產稅;選項D，共擔風險，按余值計稅，收取固定收入，不承擔風險按租金計稅。

　　(13) :A

　　A

　　【解析】不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等企業內部輔助性的二級及以下分支機構，不就地預繳企業所得稅。

　　(14) :B

　　B

　　【解析】收入總額=7000萬元扣除項目合計=2400+2400×10%+2400×20%+385=3505(萬元)

　　增值額=7000―3505=3495(萬元)增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=3495÷3505×100%=99.71%適用稅率40%，速算扣除系數5%。

　　應納土地增值稅稅額=3495×40%-3505×5%=1222.75(萬元)

　　(15) :D

　　D

　　【解析】軍事設施、學校幼兒園、養老院和醫院占耕地免稅。(16) :B

　　B

　　【解析】企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=l4(萬元)，實際發生數×60%=20×60%=l2(萬元)，業務招待費扣除限額為兩者較小者，即12萬元;企業發生的廣告和業務宣傳費，不超過當年銷售(營業)收入l5%的部分，準予扣除。廣告費和業務宣傳費扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬元)，超標準(300+180)-420=60(萬元);企業所得稅前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)

　　(17) :A

　　A

　　【解析】應納稅所得額=(4+7)/2×30000-50000×(30000/50000)=135000(元)

　　(18) :A

　　A

　　【解析】企業單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算。利用地下基礎設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理。

　　(19) :C

　　C

　　【解析】占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業建設的，按規定征收耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

　　應繳納耕地占用稅=2×15+4×2=38(萬元)

　　(20) :A

　　A

　　【解析】選項B，實際稅負相同的境內關聯方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不應該做轉讓定價調查、調整。選項C，企業的關聯方以及可比企業應在與稅務機關約定的期限內提供相關資料，約定期限一般不應超過60日。選項D，稅務機關對企業實施轉讓定價納稅調整后，應自企業被調整的最后年度的下一年度起5年內實施跟蹤管理。

　　(21) :D

　　【解析】增值額=500-800×50%～30-50=20(萬元)扣除項目=800×50%+30+50=480(萬元)增值率=20/480×l00%=4.2%應納土地增值稅=20×30%=6(萬元)

　　(22) :B

　　【解析】投資入股以產權承受方為納稅人;非公司制企業整體改建成有限責任公司承受原企業土地、房屋權屬的免征契稅;以債權人身份承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。

　　(23) :A

　　A

　　【解析】選項B，銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定;選項C，提供勞務所得，按照勞務發生地確定;選項D，轉讓不動產，按照不動產所在地確定。

　　(24) :D

　　D

　　【解析】選項A，產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人納稅;選項B，應該以房屋原價的50%～60%為應稅房產原值，在此基礎上再扣除原值減除比例，才是房產稅的計稅依據;選項C，納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值，要作為計稅依據。

　　(25) :A

　　A

　　【解析】根據規定，企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。另外企業發生為汶川地震、玉樹地震災后重建、舉辦北京奧運會和上海世博會等特定事項的捐贈，可以據實全額扣除。這里的年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。

　　利潤總額=3000-2300-80-300-140-14-6-7-18=135(萬元)

　　通過公益性社會團體向汶川地震災后重建捐贈l8萬元可以全額扣除，不需要調整應納稅所得額。

　　(26) :D

　　B

　　【解析】l0輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定，按5元貼花應納印花稅=1500000×0.05‰+(65-5-10)×10000×0.5‰+5+4000×50×1‰=75+250+5+200=530(元)

　　(27) :C

　　C

　　【解析】為了照顧采掘業、遠洋運輸業、遠洋捕撈業因季節、產量等因素的影響，職工的工資、薪金收入呈現較大幅度波動的實際情況，對這三個特定行業的職工取得的工資、薪金所得，可按月預繳，年度終了后30日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。

　　(28) :C

　　C

　　【解析】買一贈一方式銷售貨物所得稅應以所銷售的貨物的總價按各項商品的公允價的比例來分攤確認銷售收入，而收取的50元/臺的安裝費，是銷售貨物的同時收取的。企業所得稅應確認收入=5000×(3000+50)=15250000(元)

　　(29) :A

　　A

　　【解析】車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統計簿、臺賬等，不貼印花;法律、會計、審計等方面的咨詢合同不貼印花;出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證，不貼花，但是出版單位與發行單位之間的憑證要按照購銷合同貼花。

　　(30) :C

　　C

　　【解析】對承受國有土地使用權所對應支付的土地出讓金，要計征契稅，不得因減免土地出讓金，而減免契稅。該企業應繳納的契稅=210÷70%×3%=9(萬元)

　　(31) :B

　　B

　　【解析】當月工資應繳納個人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元)

　　股票期權行權所得繳納個人所得稅=[10000×(11-5)÷12×20%-555]×12=5340(元)

　　共應繳納個人所得稅=l5+5340=5355(元)

　　(32) :D

　　D

　　【解析】建筑承包合同中總包合同和分包合同都是需要貼花的，應納印花稅=(5500+1300)X0.3‰=2.04(萬元)

　　(33) :B

　　B

　　【解析】任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得’’項目征收個人所得稅;個人對企事業單位承包、承租經營，要分不同情況，分別按‘‘工資、薪金所得”、“企事業單位的承包經營、承租經營所得”項目征個人所得稅;個人獨資企業的投資者張某以企業資金為其本人購買汽車和住房，該財產購置支出應按‘‘個體工商戶的生產經營所得”項目計征個人所得稅。

　　(34) :D

　　D

　　【解析】選項A中，提前辦理退休的一次性收入和全年一次性獎金一般情況下不和當月工資合并計算個人所得稅;選項8中，個人取得年終兌現的年薪和績效工資按照一次性獎金的計算辦法計稅;選項C中，企業員工取得的用于購買房屋或其他財產的借款年終未歸還的，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　(35) :C

　　C

　　【解析】選項A，境外營業機構的盈利可以彌補境內營業機構的虧損;選項8，企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入;選項D，居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。

　　(36) :A

　　A

　　【解析】雇傭單位可以減除費用，并可以扣除上交派遣單位的部分;兼職取得的收入，按照“勞務報酬所得”征收個人所得稅。李某6月份應繳納個人所得稅=(6000-6000×10%-3500)×10%-l05+5000×(1-20%)×20%=885(元)

　　(37) :B

　　【解析】3月6日、6月8日、6月14日和ll月25日，均按半天計算在華實際工作天數。中國境內實際工作天數=25.5+30+31+24+31+31+30+31+24.5=258(天)

　　(38) :A

　　A

　　【解析】選項B，占用2年前的農用土地建造住宅屬于耕地占用稅的征稅范圍，需要繳納耕地占用稅;選項C，已繳納的耕地占用稅可以退還;選項D，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規定稅額的50%。(39) :B

　　(39) :B

　　B

　　【解析】選項A，由納稅人負擔的出租財產實際開支的修繕費用，準予從收入中扣除;選項C，無產權憑證的，由主管稅務機關根據實際情況確定;選項D，是以領取租金的個人為納稅義務人。

　　(40) :A

　　A

　　【解析】選項B，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規定稅額的son;選項D，符合規定，已繳納的耕地占用稅可以退還。

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