課程推薦：2014年注冊稅務師網絡輔導簡章

　　第二章　稅務管理概述

　　本章考情分析：

　　(1)題量：歷年分值5分左右。2009年單選1題1分，多選1題2分，共3分;2010年單選1題1分，1道簡答題6分，共計7分;2011年單選1題1分，多選一題1分，合計2分。2012年單選2題2分，多選1題2分，簡答1～2分，合計5～6分。

　　(2)題型：單選、多選、簡答。

　　(3)預測：分值3～5分左右，單選和多選必考，也可能出簡答題，如果出簡答題本章分數會有所上升。

　　注意：本章屬于重點章節，考點沒有難度，記憶性知識較多，只要下足功夫，就可以多拿分。

　　本章框架結構：第一節稅務管理體制第二節稅收征收管理程序及要求第三節征納雙方的權利、義務和責任

　　第一節　稅務管理體制

　　一、稅務管理體制概述(了解)

　　(一)稅務管理體制的概念

　　稅務管理體制是指在中央與地方，以及地方各級政府之間劃分稅收管理權限(簡稱稅權)的一種制度，稅收管理權限包括稅收立法權和稅收管理權兩個方面。

　　(二)分稅制下的稅務管理體制

　　二、我國稅務管理機構設置及其職能劃分

　　(一)稅務管理機構的設置(熟悉)

　　國家按稅種分設了國家稅務局和地方稅務局，國家稅務總局是我國稅務管理工作的最高職能機構。

　　(二)稅收征收范圍的劃分(掌握)

　　1.國家稅務局系統主要負責下列稅種的征收和管理：

　　(1)增值稅;(2)消費稅;(3)進口貨物增值稅、消費稅(委托海關代征);(4)鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業稅、所得稅和城市維護建設稅;(5)海洋石油企業繳納資源稅(其他企業的資源稅歸地稅征管);(6)上海、深圳證券交易所交易的證券征收印花稅(除此之外的印花稅歸地稅征管);(7)出口產品退稅的管理;(8)集貿市場和個體戶的增值稅、消費稅。

　　2.地方稅務局系統主要負責下列稅種的征收和管理：

　　(1)營業稅(鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業稅歸國稅);(2)個人所得稅;(3)土地增值稅;(4)城市維護建設稅(鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業稅、城市維護建設稅歸國稅征管);(5)車船稅;(6)房產稅;(7)資源稅(海洋石油企業繳納的歸國稅征管);(8)城鎮土地使用稅;(9)印花稅(上海、深圳證券交易所交易的證券征收印花稅歸國稅征管);

　　3.2002年至2008年新增企業的所得稅征管按以下規定執行：

　　2002年1月1日至2008年12月31日，在此期間新注冊登記的企業，所得稅一律由國家稅務局征收管理。

　　例如：2005年注冊成立的房地產開發企業，營業稅雖然歸地稅征管，但企業所得稅歸國稅征管。

　　4.2009年起新增企業的所得稅征管按以下規定執行：(重點掌握)

　　(1)2009年1月1日后，新增的納增值稅的企業，其企業所得稅由國家稅務局管理;新增的納營業稅的企業，其企業所得稅由地方稅務局管理。

　　例如：

　　2010年注冊成立的房地產開發企業，主要繳納營業稅，營業稅歸地稅征管，企業所得稅也歸地稅征管。

　　2010年注冊成立的食品生產企業，主要繳納增值稅，增值稅歸國稅征管，企業所得稅也歸國稅征管。

　　(2)企業所得稅全額為中央收入的企業和在國家稅務局繳納營業稅的企業，其企業所得稅由國家稅務局管理。

　　(3)銀行(包括信用社)、保險公司的企業所得稅由國家稅務局管理，除上述規定外的其他各類金融企業的企業所得稅由地方稅務局管理。

　　例1：如中國建設銀行、平安保險公司，企業所得稅歸國稅局征管。

　　例2：經批準成立的融資租賃公司、典當行、擔保公司、小額貸款公司等，這些企業不屬于銀行、保險公司，而屬于其他類金融企業，其企業所得稅歸地稅局征管。

　　(4)外商投資企業和外國企業常駐代表機構的企業所得稅仍由國家稅務局管理。

　　例如：跨國公司在北京設立的辦事處企業所得稅由國稅局征管。

　　【例題•多選題】(2002年考題)以下稅種屬于國家稅務局系統征收范圍的有(　　)。

　　A.境內外商投資企業和外國企業的企業所得稅

　　B.集貿市場和個體戶繳納的增值稅、消費稅

　　C.保險總公司集中繳納的營業稅

　　D.中央企業繳納的房產稅

　　【答案】ABC

　　【例題•單選題】(2010年考題)關于新增企業的所得稅征管范圍的說法，正確的是(　　)。

　　A.從2009年1月1日起，繳納增值稅的新增企業，其企業所得稅由地方稅務局管理

　　B.從2009年1月1日起，繳納營業稅的新增企業，其企業所得稅由地方稅務局管理

　　C.從2009年1月1日起，繳納營業稅的新增企業，其企業所得稅由國家稅務局管理

　　D.從2009年1月1日起，新增的銀行、保險公司，其企業所得稅由地方稅務局管理

　　【答案】B

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