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　　第三節 注冊稅務師與稅務師事務所

　　一、注冊稅務師資格的取得

　　(一)注冊稅務師資格考試制度(了解)

　　注冊稅務師應是精通稅法和財務會計制度，并能熟練進行實務操作的專業技術人員，必須具備從事稅務代理工作的素質和工作技能。實行注冊稅務師資格考試制度是保證執業準入控制的基本前提。

　　(二)注冊稅務師的備案制度(重點掌握)

　　1.按照《注冊稅務師資格制度暫行規定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須在取得證書后3個月內到所在省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心申請辦理備案手續。

　　2.經注冊稅務師管理中心審核后，對在稅務師事務所執業滿2年的，給予執業備案;對在稅務師事務所執業不滿2年或者暫不執業的，給予非執業備案。

　　【例題•單選題】按照《注冊稅務師資格制度暫行規定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須按規定辦理注冊登記手續。對于(　　)，給予執業備案。(2007年)

　　A.在3個月內申請辦理注冊登記的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后

　　B.已在稅務師事務所執業滿l年的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后

　　C.已在稅務師事務所執業滿2年的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后

　　D.已在稅務師事務所執業滿2年的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師協會審核后

　　【答案】C

　　(三)注冊稅務師的權利與義務(熟悉，理解)

　　1.注冊稅務師執業，享有下列權利：

　　(1)有權依照《注冊稅務師管理暫行辦法》規定的范圍，代理由委托人委托的代理事宜;注冊稅務師對委托人違反稅收法律、法規行為的委托，有權拒絕;

　　(2)依法從事稅務代理業務，受國家法律保護，任何機關、團體、單位和個人不得非法干預;

　　(3)可以向稅務機關查詢稅收法律、法規、規章和其他規范性文件;

　　(4)可以要求委托人提供有關會計、經營等涉稅資料(包括電子數據)，以及其他必要的協助;

　　(5)可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議;可以對稅務機關和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映;

　　(6)對行政處分決定不服的，可以依法申請復議或向人民法院起訴(注意不是先復議再起訴)。

　　【例題•多選題】注冊稅務師執業，依法享有下列權利( )。

　　A.有權依照《注冊稅務師管理暫行辦法》規定的范圍，代理由委托人委托的代理事宜;注冊稅務師對委托人違反稅收法律、法規行為的委托，有權拒絕

　　B.依法從事稅務代理業務，受國家法律保護，任何機關、團體、單位和個人不得非法干預

　　C.可以向稅務機關查詢稅收法律、法規、規章和其他規范性文件

　　D.可以對委托方的違法、違紀行為提出批評或者處罰

　　【答案】ABC

　　【解析】處罰是稅務機關的權力，注冊稅務師不得代理由稅務機關行使的行政職權。

　　2.注冊稅務師應按其代理職責履行義務并承擔相關的法律責任。注冊稅務師執業，需履行下列義務：(重點，掌握)

　　(1)執業由稅務師事務所委派，個人不得承接業務(即個人必須依托于稅務師事務所)。

　　(2)應當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責。

　　(3)注冊稅務師執業中發現委托人有違規行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應當予以勸阻;勸阻無效時，應當終止執業。

　　(4)注冊稅務師對執業中知悉的委托人的商業秘密，負有保密義務。

　　(5)注冊稅務師應當對業務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結果負責。

　　(6)注冊稅務師與委托人有利害關系的，應當回避;委托人有權要求其回避。

　　(7)應當不斷更新執業所需的專業知識，提高執業技能，并按規定接受后續教育培訓。

　　【例題•多選題】下列有關注冊稅務師權利與義務的表述，正確的是(　　)。

　　A.注冊稅務師應當對業務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結果負責

　　B.注冊稅務師與委托人有利害關系的，委托人有權要求其回避

　　C.注冊稅務師不得接受納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、法規事項的委托，但沒有義務制止其行為或報告稅務機關

　　D.注冊稅務師承辦業務時，經所在的稅務師事務所授權，可以個人名義承接業務

　　E.注冊稅務師對行政處分決定不服的，必須先依法申請復議，經復議仍然不服的方可向人民法院起訴

　　【答案】AB

　　二、稅務師事務所

　　稅務師事務所是專職從事稅務代理的工作機構，由注冊稅務師出資設立，其組織形式為有限責任制稅務師事務所和合伙制稅務師事務所，以及國家稅務總局規定的其他形式。

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