2013年注冊稅務師考試《稅務代理實務》綜合練習(3)
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3、要求：審核下列資料，扼要指出存在的納稅影響問題，正確計算企業2012年4月份應補(退)的各流轉稅稅額及附加。(各步驟計算結果保留小數點后兩位)
資料：興興酒業是一家綜合性的上市公司，系增值稅一般納稅人，2012年5月份稅務師事務所對該企業4月份的納稅資料進行審核，獲得如下資料：
(1)外購一批生產用的工具器皿，增值稅專用發票注明的金額為20000元，增值稅3400元，運輸發票注明的運費為300元，裝卸費為100元，貨物已驗收入庫，款項通過銀行轉賬，企業會計處理為：
借：周轉材料 20379
應交稅費―應交增值稅(進項稅額) 3421
貸：銀行存款 23800
審核人員發現，上述貨物在運輸途中，有1/3貨物被盜，經查為管理人員粗心造成，企業未作相關會計處理。
(2)從農業生產者手中收購糧食，開具稅務機關監制的收購憑證，注明的金額為50000元，貨物已驗收入庫，款項未支付，企業會計處理為：
借：原材料 44247.79
應交稅費―應交增值稅(進項稅額) 5752.21
貸：應付賬款 50000
(3)將新開發出的高級糧食白酒1噸送往本省“品酒會”供參會人員免費品嘗，賬面成本計15000元，企業會計處理為：
借：銷售費用 17550
貸：主營業務收入 15000
應交稅費―應交增值稅(銷項稅額)2550
借：營業稅金及附加 4000
貸：應交稅費―應交消費稅 4000
(4)單獨出租一批白酒包裝物，租期一年，約定年租金為24萬元，約定租期滿后統一結算。企業會計處理為：
借：銀行存款 20000
貸：其他應付款 20000
(5)生產車間，將生產中出現的一批殘次酒瓶直接對外銷售，取得銷售款共計11700元，企業會計處理為：
借：庫存現金 11700
貸：生產成本 11700
(6)當月向本公司本市設立的一非獨立核算的門市部發出糧食白酒15噸，內部績效核算價格為每噸不含稅3800元。門市部對外銷售糧食白酒10噸，取得含稅銷售收入46800元，企業對糧食白酒銷售業務的會計處理為：
借：應收賬款 66690
貸：主營業務收入 57000
應交稅費―應交增值稅(銷項稅額) 9690
借：營業稅金及附加 26400
貸：應交稅費―應交消費稅 26400
(7)退回上月銷售糧食白酒出借包裝物押金11700元，企業賬務處理為：
借：其他應付款 10000
貸：銀行存款 11700
應交稅費―應交增值稅(銷項稅額) -1700
其他情況說明：
(1)本月應納的各稅均已申報和繳納完畢，增值稅無留抵。
(2)本題中適用稅率：增值稅稅率17%，糧食白酒消費稅稅率20%，從量征收每斤0.5元，城建稅稅率7%，教育費附加征收率3%，國家稅務總局核定的糧食白酒的成本利潤率為10%。
(3)該企業已納入增值稅防偽稅控系統管理，取得的增值稅進項發票均已認證通過。假設不考慮抵扣期限的問題。
(4)題中未涉及事項，視為無納稅問題。
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