第三章 財務預測和財務預算

　　1. 某企業2010年年末敏感資產總額為40000萬元，敏感負債總額為20000萬元。該企業預計2011年度的銷售額比2010年度增加10%(即增加100萬元)，預計2011年度留存收益的增加額為500萬元，則該企業2011年度應追加資金量為()萬元。

　　A.0

　　B.20000

　　C.19500

　　D.1500

　　[答案]D

　　2010年銷售額=100÷10%=1000(萬元)

　　應追加資金量=40000-200001000×100-500=1500(萬元)

　　2. 某企業運用銷售百分比的原理預測2011年度的留存收益。假設該企業2010年度實現銷售收入50000萬元，實現利潤總額1500萬元，預計2011年度銷售收入比2010年增長8%，銷售利潤率保持不變，所得稅稅率為25%，設定的各年股利支付率為40%。據此，預測該企業2011年度的留存收益增加額為()萬元。

　　A.462

　　B.693

　　C.660

　　D.729

　　[答案]D

　　2010年銷售利潤率=(1500÷50000)×100%=3%

　　2011年利潤總額=50000×(1+8%)×3%=1620(萬元)

　　2011年留存收益增加額=1620×(1-25%)×(1-40%)=729(萬元)

　　3. 某企業只產銷一種產品，2010年固定成本總額為50萬元;實現銷售收入100萬元，恰好等于盈虧臨界點銷售額。2011年該企業將目標利潤確定為20萬元，預計產品銷售數量、銷售價格和固定成本水平與2010年相同。則該企業2011年的變動成本率比2010年降低()時，才能使目標利潤實現。

　　A.60%

　　B.40%

　　C.20%

　　D.50%

　　[答案]B

　　根據邊際貢獻計算公式：邊際貢獻=銷售收入-變動成本=固定成本+利潤

　　在盈虧臨界點上，變動成本=銷售收入-固定成本=100-50=50(萬元)，變動成本率=(50÷100)×100%=50%

　　在目標利潤為20萬元時，變動成本=銷售收入-固定成本-利潤=100-50-20=30(萬元)，變動成本率=(30÷100)×100%=30%

　　變動成本率下降比例為：(50%-30%)÷50%=40%

　　4. 某企業生產1種產品，單價12元，單位變動成本8元，固定成本3000元，銷售量1000件，所得稅率25%。欲實現目標稅后利潤1500元，若其他因素不變，企業可采取的措施有()。

　　A.固定成本降低至2000元以下

　　B.單價提高至13元以上

　　C.銷量增加至1200件以上

　　D.單位變動成本降低至7元以下

　　E.所得稅率下調1%

　　[答案]AB.D

　　原來的稅前利潤=1000×(12-8)-3000=1000(元)

　　目標稅前利潤=1500÷(1-25%)=2000(元)

　　在固定成本降低而其他條件不變時，根據公式：1000×(12-8)-固定成本=2000， 得到降低后的固定成本最高為1000×(12-8)-2000=2000(元)

　　在提交單價而其他條件不變時，根據公式：1000×(單價-8)-3000=2000， 得到提交后的單價至少為(2000+3000+8000)÷1000=13(元)

　　在增加銷量而其他條件不變時，根據公式：銷量×(12-8)-3000=2000， 得到增加后的銷量至少為(2000+3000)÷4=1250(件)

　　在降低單位變動成本而其他條件不變時，根據公式：1000×(12-單位變動成本)-3000=2000， 得到降低后的單位變動成本最高為(1000×12-3000-2000)÷1000=7(元)

　　原來的稅前利潤為1000元，即使不交所得稅，在其他條件不變時，也無法實現稅后利潤1500元。

　　5. 下列關于邊際貢獻總額的計算公式中，正確的有()。

　　A.邊際貢獻=固定成本+利潤

　　B.邊際貢獻=銷售收入-固定成本

　　C.邊際貢獻=(銷售價格-單位變動成本)×銷售數量

　　D.邊際貢獻=銷售收入-變動成本

　　E.邊際貢獻=變動成本+利潤

　　[答案]AC.D

　　6. 全面預算的核心是()。

　　A.財務預算

　　B.增量預算

　　C.現金預算

　　D.銷售預算

　　[答案]A

　　7. 下列項目中，屬于企業財務預算內容的有()。

　　A.資本支出預算

　　B.現金預算

　　C.直接材料采購預算

　　D.預計利潤表

　　E.預計資產負債表

　　[答案]BD.E

　　8. 與固定預算相比，彈性預算的優點是()。

　　A.簡單、工作量小

　　B.不受原有項目的制約

　　C.適用范圍廣、可比性強

　　D.一切從現實出發分析企業的各項支出

　　[答案]C

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