單選題：

　　★根據企業所得稅法的規定，下列各項中，不計入應納稅所得額的是(　　)。

　　A.因債權人緣故確實無法支付的應付款項

　　B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款

　　C.股權轉讓收入

　　D.接受捐贈收入

　　[答案]B

　　[解析]出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。

　　★依據企業所得稅的相關規定，下列關于收入確認時間的表述中不正確的是(　　)。

　　A.以分期收款方式銷售貨物的，按照發出貨物的日期確認收入的實現

　　B.企業受托加工制造大型機械設備持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現

　　C.采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現

　　D.企業發生非貨幣性資產交換，應當視同轉讓財產的收入，按照轉讓所得確認收入的時間確認收入的實現

　　[答案]A

　　[解析]以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

　　★下列各企業中，在計算企業所得稅時，適用25%基本稅率的是(　　)。

　　A.在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯系的非居民企業

　　B.在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所沒有實際聯系的非居民企業

　　C.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內的所得的非居民企業

　　D.在中國境內未設立機構、場所，且沒有來源于中國境內的所得的非居民企業

　　[答案]A

　　[解析]居民企業和在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯系的非居民企業，適用25%的基本稅率。

　　★依據企業所得稅法的規定，下列各項中以分配所得的企業所在地確定所得來源地的是(　　)。

　　A.提供勞務所得

　　B.轉讓房屋所得

　　C.權益性投資所得

　　D.特許權使用費所得

　　[答案]C

　　[解析]提供勞務所得按照勞務發生地確定;權益性投資所得按照分配所得的企業所在地確定;不動產轉讓所得按照不動產所在地確定;利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

　　★根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于企業所得稅納稅義務人的是(　　)。

　　A.外商投資企業

　　B.國有企業

　　C.合伙企業

　　D.股份制企業

　　[答案]C

　　[解析]《企業所得稅法》第一條規定，個人獨資企業和合伙企業不適用企業所得稅法。

　　多選題：

　　★納稅人下列行為應視同銷售確認所得稅收入的有(　　)。

　　A.將貨物用于媒體市場推廣

　　B.將商品用于對外捐贈

　　C.將產品用于獎勵本廠職工

　　D.將產品用于本廠辦公樓擴建

　　E.將產品用于上級主管部門的家庭使用

　　[答案]ABCE

　　[解析]企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進行利潤分配等用途，應視同銷售，但對于貨物在統一法人實體內部之間的轉移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不作銷售處理。

　　★根據企業所得稅的規定，下列關于所得稅的納稅地點說法正確的有(　　)。

　　A.居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算繳納企業所得稅

　　B.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，對其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以機構、場所所在地為納稅地點

　　C.非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅

　　D.居民企業和非居民企業之間可以合并繳納企業所得稅，在注冊地繳納企業所得稅

　　E.非居民企業在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，以扣繳義務人所在地為納稅地點

　　[答案]ABCE

　　[解析]D選項：除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。

　　★下列選項中，關于固定資產折舊的計提方法說法正確的有(　　)。

　　A.企業應當自固定資產投入使用月份的當月起計算折舊

　　B.固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更

　　C.固定資產按照直線法計算的折舊，可以在企業所得稅稅前扣除

　　D.企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本

　　E.企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎

　　[答案]BCDE

　　[解析]企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊;如屬于提升功能、增加面積的;該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規定的該固定資產折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規定的最低年限，可以按尚可使用的年限計提折舊。

　　★下列關于居民企業轉讓上市公司限售股有關所得稅問題，說法正確的有(　　)。

　　A.企業轉讓因股權分置改革造成原由個人出資而由企業代持有的限售股取得的收人，應作為企業應稅收入計算納稅

　　B.企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費

　　C.依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，視同轉讓限售股

　　D.企業在限售股解禁前將其持有的限售股轉讓給其他企業或個人，企業應按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入企業當年度應稅收入計算納稅

　　E.企業持有的限售股在解禁前已簽訂協議轉讓給受讓方，但未變更股權登記、仍由企業持有的，企業實際減持該限售股取得的收入，依照有關規定納稅后，其余額轉讓給受托方的，受托方不再納稅

　　[答案]ABDE

　　[解析]依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。

　　★非居民企業在中國境內從事生產、經營活動的機構、場所，其中機構、場所包括(　　)。

　　A.營業機構

　　B.開采自然資源的場所

　　C.提供勞務的場所

　　D.從事建筑、安裝等工程作業的場所

　　E.非居民企業委托營業代理人在中國境內從事生產經營活動的，視為該非居民企業在中國境內沒有設立機構、場所

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項E：非居民企業委托營業代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委托單位或個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業代理人被視為非居民企業在中國境內設立的機構、場所。

　　★根據企業所得稅法律的規定，對居民企業和非居民企業的判斷標準為(　　)。

　　A.所得來源地標準

　　B.登記注冊地標準

　　C.實際管理機構所在地標準

　　D.生產經營地標準

　　E.所得支付地標準

　　[答案]BC

　　[解析]我國企業所得稅法采用“登記注冊地標準”和“實際管理機構地標準”兩個衡量標準，對居民企業和非居民企業做了明確界定。

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