2013年注冊稅務師考試《稅務代理實務》加強練習題8
更新時間：2013-05-14 16:07:14
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摘要 2013年注冊稅務師考試《稅務代理實務》加強練習題
8、某副食品商店(為增值稅一般納稅人)主營各類食品批發零售，同時兼營飲食服務業。2012年9月份該企業發生如下業務：
(1)本月取得營業收入334000元(含稅)，其中包括飲食服務收入100000元。該企業對商品銷售業務和飲食服務業業務分立賬冊進行核算。
(2)本月隨同銷售貨物出借包裝物收取押金5000元。該企業賬面顯示：“其他應付款――包裝物押金”貸方余額68000元，其中：上年1月2日收取押金10000元;上年5月4日收取押金25000元;本年3月4日收取押金15000元;本年7月8日收取押金13 000元;本年9月5日收取押金5000元。經查，以上幾筆押金均未進行涉稅處理。
(3)以分期付款方式從某食品廠購進副食品一批，同時也供本企業的飲食經營使用，價稅合計36000元，已驗收入庫，取得銷貨方全額開具的增值稅專用發票并通過認證，發票注明的增值稅稅額為5230.77元。
(4)向農民購進紅棗一批零售，同時也供本企業的飲食經營使用，購進價30000元，已驗收入庫，并按規定開具收購憑證。
(5)購進空調l臺，由管理部門使用，取得的普通發票上注明的金額為4680元。
(6)向小規模商業企業購進精裝禮品紅棗一批專用于零售，取得了稅務機關代開的增值稅專用發票注明稅款400元。
(7)向某糧油經營部(增值稅一般納稅人)購入面粉一批，全部用于飲食經營。取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為6000元。
本月增值稅專用發票均已通過認證。
要求：請根據上述資料，計算該企業本月應納增值稅稅額。
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