2013年注冊稅務師考試《稅法一》第三章知識點：三種計稅方法

更新時間：2013-04-28 15:05:58 來源：|0

瀏覽

稅務師報名、考試、查分時間免費短信提醒

地區

獲取驗證立即預約

請填寫圖片驗證碼后獲取短信驗證碼

免費獲取短信驗證碼

摘要三種計稅方法包括：從價定率計稅、從量定額計稅、復合計稅。

　　第五節　應納稅額的一般計算

　　三種計稅方法

　　【例題?計算題】某酒廠的銷售業務如下：

　　(1)向某商貿企業銷售白酒80噸，取得不含稅銷售額400萬元，并負責運輸，收取運費35萬元、裝卸費1.44萬元、建設基金1萬元。

　　(2)銷售干紅酒15噸，取得不含稅銷售額150萬元。將10噸不同度數的糧食白酒組成禮品盒銷售，取得不含稅銷售額120萬元。

　　(3)采用分期收款方式向乙企業銷售白酒16噸，合同規定不含稅銷售額共計80萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于本月資金緊張，經協商，本月收取不含稅貨款30萬元，甲企業按收到的貨款開具防偽稅控增值稅專用發票。計算甲企業應納消費稅和增值稅銷項稅。

　　『正確答案』

　　(1)應納消費稅=400×20%+(35+1.44+1)÷1.17×20%+80×2000×0.5÷10000+150×10%+120×20%+10×2000×0.5÷10000+80×60%×20%+16×60%×2000×0.5÷10000=144.96(萬元)

　　(2)甲企業應納增值稅的銷項稅=400×17%+(35+1.44+1)÷1.17×17%+150×17%+120×17%+80×60%×17%=127.5(萬元)