注冊稅務師考試 第九章 所得稅納稅申報和納稅審核

　　多項選擇題

　　1、下列所得可以采用按年計征、分期預繳個人所得稅的有(　　)。

　　A.個體工商戶的生產經營所得

　　B.特許權使用費所得

　　C.對企事業單位承包所得

　　D.個人獨資企業和合伙企業的所得

　　E.跨年度分期取得稿酬

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：個人所得稅可以實行按年計征、分期預繳的是個體工商戶的生產經營所得;承包所得;個人獨資企業和合伙企業的所得。

　　2、下列所得中，可以享受暫免征收個人所得稅的有(　)。

　　A.外籍個人按照合理標準取得的子女教育費

　　B.個人舉報違法行為獲得的當地稅務局發放的獎金

　　C.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得

　　D.個人轉讓自用5年以上的的家庭唯一生活用房取得的所得

　　E.職工與用人單位解除勞動關系取得的超過當地上年職工平均工資3倍以上的補償收入

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：暫免征收個人所得稅的有外籍個人按照合理標準取得的子女教育費，外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得，個人舉報違法行為獲得的獎金，個人轉讓自用5年以上的家庭唯一生活住房，職工與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入，在當地上年職工年平均工資3倍數額內的部分。

　　3、注冊稅務師審核時，對以下業務應當按"工資、薪金所得"計算個人所得稅的有(　　)。

　　A.退休人員再就業受聘于某企業取得的月收入

　　B.年終兌現的績效獎

　　C.報社記者在本報社刊物上的稿酬所得

　　D.誤餐補助

　　E.托兒補助費

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：誤餐補助，是指按財政部門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費。誤餐補助、托兒補助費不屬于工資薪金，不征收個人所得稅。

　　4、注冊稅務師在對個體工商戶生產經營所得的個人所得稅進行納稅審核時，以下項目中不得在個人所得稅前扣除的項目有(　)。

　　A.經營租賃費用

　　B.不滿足資本化條件的新產品開發費用

　　C.計提的壞賬準備金

　　D.投資者的家庭支出

　　E.各種贊助支出

　　【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：經營租賃費用，新產品開發費用與生產經營有關的修理費用，生產經營中的借款利息支出等均可在稅前扣除;不能稅前扣除的有：資本性支出、各種贊助支出、用于個人和家庭的支出、計提的各種準備金等。

　　5、李某完成一部長篇小說，在《陽光月刊》上在2011年連續12個月刊載，約定由《陽光月刊》每月付費5000元;后因作品反映較好，2011年7月《陽光月刊》將此小說單獨出書，李某取得收入200000元。同月還為一美國作家翻譯作品，取得翻譯收入60000元。李某委托注冊稅務師對其個人所得稅的申報情況進行審核，則下列處理正確的有(　)。

　　A.對于小說的連載收入及出書收入應當合并為一次計稅

　　B.翻譯作品的收入應當按稿酬計稅

　　C.小說取得的收入應納稅額為29120元

　　D.作家共計應納稅額為41520元

　　E.翻譯作品的收入應當按勞務報酬計稅

　　【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：個人的同一作品在刊物上連載的，應合并其因連載而取得的所得為一次收入，連載后又出書取得的稿酬，應視同再版稿酬分次征稅。所以，作家取得的稿酬應納稅額為5000×12×(1-20%)×20%×(1-30%)+200000×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720+22400=29120(元);翻譯收入應當按勞務報酬所得計稅，應納稅額為60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)。

　　李某共計應納稅額=29120+12400=41520(元)

　　6、下列關于外國企業常駐代表機構核定征收企業所得稅的相關表述正確的有( )。

　　A.代表機構繳納的滯納金、罰款可以作為經費支出金額

　　B.代表機構購置固定資產所發生的支出，應按期計提折舊作為經費支出額換算收入計稅

　　C.代表機構的利息收入可以沖抵經費支出額

　　D.發生的實際應酬費，以實際發生數額計入經費支出額

　　E.以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性捐贈，不應作為代表機構的經費支出額

　　【正確答案】：DE

　　【答案解析】：選項A，代表機構繳納的滯納金、罰款不應作為代表機構的經費支出額;選項B，代表機構購置固定資產所發生的支出，應在發生時一次性作為經費支出額換算收入計稅;選項C錯誤，代表機構利息收入不得沖抵經費支出額。

　　7、根據企業所得稅法的規定，下列收入的確認正確的是(　)。

　　A.權益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現

　　B.利息收入，按照收付利息的日期確認收入的實現

　　C.租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現

　　D.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現

　　E.接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產的日期確認收入的實現

　　【正確答案】：DE

　　【答案解析】：選項A，權益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現;選項B，利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現;選項C，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

　　8、根據企業所得稅法的規定，下列資產的稅務處理正確的是(　)。

　　A.改建的固定資產除已足額提取折舊的固定資產，以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎

　　B.企業自行開發的無形資產不得計算攤銷費用

　　C.外購商譽不得稅前扣除

　　D.企業不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由企業自行核定其應納稅所得額

　　E.固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除

　　【正確答案】：AE

　　【答案解析】：選項B，自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產不得計算攤銷費用;選項C, 外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算的時準予扣除;選項D,企業不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額。

　　9、下列關于企業重組業務企業所得稅處理陳述，正確的是( )。

　　A.發生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業務，確認有關債務清償所得或損失

　　B.資產收購，受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的85%，且受讓企業在該資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的75%，轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產的原有計稅基礎確定

　　C.企業債務重組，以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務，確認相關資產的所得或損失

　　D.企業一般性重組中，被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補

　　E.債務重組符合特殊性重組的條件，則企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：資產收購，受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的75%，且受讓企業在該資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。

　　10、下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的有( )。

　　A.企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失

　　B.企業各項存貨發生的正常損耗

　　C.企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

　　D.企業的應收賬款發生壞賬損失

　　E.企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

　　(1)企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失

　　(2)企業各項存貨發生的正常損耗

　　(3)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

　　(4)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失

　　(5)企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失

　　上述以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。