注冊稅務師《稅務代理實務》：土地增值稅納稅申報與納稅審核
更新時間：2013-03-27 11:03:19
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摘要 土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。
相關鏈接：注稅《稅務代理實務》第十章預習：印花稅、土地增值稅納稅審核
一、土地增值稅的基本規定
土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。
(一)土地增值稅的征稅范圍
(二)稅率：四級超率累進稅率
二、土地增值稅的納稅審核與納稅申報(掌握)
計稅依據：轉讓房地產所取得的增值額。
增值額=收入額-規定的扣除項目金額
(一)轉讓房地產收入審核要點
應稅收入：包括轉讓房地產的全部價款及有關的經濟收益。從收入的形式來看，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。
(二)扣除項目金額審核要點 (新5舊3)
(三)應納稅額的審核
計算土地增值稅的步驟：
1.確定收入總額
2.確定扣除項目--重點，新5舊3
3.計算增值額
4.計算增值率=增值額/扣除項目金額
5.按照增值率確定適用稅率和速算扣除系數
注意稅收優惠：建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅;超過20%的，應就其全部增值額按規定計稅。
6.計算應納稅額
三、土地增值稅的會計核算
1.銷售作為固定資產管理的房地產，通過"固定資產清理"科目核算
借：固定資產清理
貸：應交稅費--應交土地增值稅
2.房地產開發企業銷售開發產品應繳納的土地增值稅應當計入"營業稅金及附加"。
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費--應交土地增值稅
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