2013年注冊稅務師基礎訓練題：非貨幣性資產交換
更新時間：2013-02-21 10:59:58
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摘要 2013年注冊稅務師基礎訓練題：非貨幣性資產交換
【單項選擇題】2008年5月甲公司以一批庫存商品換入乙公司一幢房產，該批庫存商品的賬面余額為200萬元，已提跌價準備80萬元，公允價值為250萬元，增值稅稅率為17%，消費稅率為5%。乙公司房產的原價為400萬元，已提折舊160萬元，公允價值230萬元，適用營業稅率為5%，該交易使得甲乙雙方未來現金流量與交易前產生明顯不同，而且甲、乙雙方均保持換入資產的原使用狀態。經雙方協議，由甲公司收取乙公司補價40萬元。則甲公司換入房產及乙公司換入庫存商品的入賬價值分別是( )萬元。
A.252.5，227.5
B.250，225
C.250，230
D.225，227.5
『正確答案』A
『答案解析』
①甲公司換入房產的入賬成本=250+250×17%-40=252.5(萬元);
②乙公司換入庫存商品的入賬成本=230+40-250×17%=227.5(萬元)。
【單項選擇題】資料同前，甲、乙公司就此業務分別認定損益為( )萬元。
A.130，-10
B.117.5，-21.5
C.150，-30
D.25，-7.5
『正確答案』B
『答案解析』
①甲公司換出庫存商品的損益=250-(200-80)-250×5%=117.5(萬元);
②乙公司換出房產的損益=230-(400-160)-230×5%=-21.5(萬元)。
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