2013年注冊稅務師考試《稅法二》預習：虧損彌補
更新時間：2013-02-05 11:21:59
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摘要 2013年注冊稅務師考試《稅法二》知識點預習：虧損彌補
(一)一般企業虧損彌補規定
企業發生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但延續彌補期最長不得超過5年。
【例題?計算題】某生產企業第1年至第8年的應納稅所得額如下表：
單位：萬元
年度12345678
應納稅所得額-20-1058-515510
要求：計算該生產企業2008年度應繳納的企業所得稅。
『正確答案』8年應納企業所得稅額=(10-2)×25%=2(萬元)
【例題?單選題】某小型微利企業經主管稅務機關核定，2009年度虧損20萬元，2010年度盈利35萬元。該企業2010年度應繳納的企業所得稅為( )萬元。
A.1.5 B.2.25 C.3 D.3.75
『正確答案』C
『答案解析』2010年應納企業所得稅=(35-20)×20%=3(萬元)
(二)企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
(三)新增內容
(四)新增內容：企業籌辦期間不計算虧損年度，開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度;籌辦期的開辦費支出，不得計算為當期虧損，可在開始生產經營之日的當年一次性扣除，也可按長期待攤費用處理，方法已經選定不得改變。
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