一、納稅人

　　在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織。企業分為居民企業和非居民企業。

　　【提示】個人獨資企業和合伙企業繳納個人所得稅，不是企業所得稅的納稅人。

　　(一)居民企業

　　居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

　　【注意】我國判定居民企業的標準有兩個：登記注冊地標準、實際管理機構所在地標準。

　　【提示】實際管理機構，是指對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。

　　(二)非居民企業

　　依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

　　上述所稱機構、場所是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：

　　1.管理機構、營業機構、辦事機構。

　　2.工廠、農場、開采自然資源的場所。

　　3.提供勞務的場所。

　　4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所。

　　5.其他從事生產經營活動的機構、場所。

　　二、征稅對象

　　企業所得稅的征稅對象是指企業的生產經營所得、其他所得和清算所得。

　　(一)居民企業的征稅對象

　　(二)非居民企業的征稅對象

　　(三)所得來源的確定

　　1.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定。

　　2.提供勞務所得，按照勞務發生地確定。

　　3.轉讓財產所得：

　　(1)不動產轉讓所得按照不動產所在地確定;

　　(2)動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定;

　　(3)權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定。

　　4.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定。

　　5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

　　6.其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

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