第六節　郵電通信業營業稅的規定

　　本節考點：

　　1.稅目與稅率

　　2.納稅人

　　3.計稅依據

　　4.稅收優惠

　　本節具體內容：

　　一、稅目與稅率

　　1、稅目

　　郵政業、電信業、郵政電信業以及與郵政、電信業相關的勞務。單位和個人從事快遞業務按此稅目征收營業稅。

　　【注】

　　1.中國網絡通訊集團公司及其分公司和中國網通(集團)有限公司及其分公司開展以業務銷售附帶贈送電信服務業務的過程中，其附帶贈送的電信服務是無償提供電信勞務的行為，不屬于營業稅征稅范圍，不征收營業稅;以業務銷售附帶贈送實物業務，其附帶贈送實物是電信單位無償贈與他人實物的行為，不屬于營業稅征收范圍，不征收營業稅。

　　2.電信網絡分公司從電信股份分公司分得的CDMA業務收入按照“郵電通信業”征稅。

　　3.單位或個人出租境外的屬于不動產的電信網絡資源等取得的收入，不屬于營業稅范圍，不征收營業稅。

　　4.境外單位或個人在境外向境內單位或個人提供的國際通信服務，不屬于營業稅征稅范圍，不征收營業稅。

　　2、稅率：郵政電信業適用3%的營業稅稅率。

　　二、納稅人

　　三、計稅依據

　　確定郵政通信業的營業額有兩種方法：

　　1、以取得收入的全額確定營業額，如傳遞函件或包件、郵匯等業務的營業額。

　　2、以取得收入額扣除某些項目的差額確定營業額，如報刊發行、郵政儲蓄等業務的營業額。

　　【注】：

　　(1)電信部門以集中受理方式為集團客戶提供跨省的出租電路業務，由受理地區的電信部門按取得的全部價款減除分割給參與提供跨省電信業務的電信部門的價款后的差額為營業稅計稅依據;對參與提供跨省電信業務的電信部門，按各自取得的全部價款為營業稅計稅營業額。

　　(2)、郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業務及其他服務并由郵政電信單位統一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業額。

　　(3)自2008年10月1日起，電信股份分公司應就其向CDMA用戶收取的全部收入減去支付給電信網絡分公司價款后的余額為營業額繳納營業稅。

　　(4)對中國移動、中國網通、中國電信通過手機特服號“10699969”“10699919”分別為中國扶貧基金會、中國綠化基金會和中國社會工作協會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中國扶貧基金會、中國綠化基金會和中國社會工作協會的價款后的余額為營業額。

　　四、申報與繳納

　　電信單位機構所在地。

　　五、稅收優惠

　　1.自2006年1月1日起，對國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務和特殊服務業務取得的收入免征營業稅。享受免稅的黨報黨刊發行收入按郵政企業報刊發行收入的70%計算。

　　2.對中國郵政集團公司及其所屬郵政企業為中國郵政儲蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業務取得的代理金融業務收入，自2011年1月1日至2012年12月31日免征營業稅。

　　3.【2012新增】自2010年1月1日起，對有關單位根據物價部門有關文件規定標準收取的有線數字電視基本收視維護費，3年內免征營業稅。

　　4. 【2012新增】對中國郵政集團公司及其所屬郵政企業為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業務等速遞物流類業務取得的代理速遞物流業務收入，自2010年6月1日至2013年5月31日免征營業稅。

　　【 例題1：單選】下列業務，應當按照“郵電通信業”稅目繳納營業稅的是( )。

　　A通信線路安裝

　　B超市銷售電話卡

　　c代辦電信工程

　　D電信部門銷售通信器材并提供通信服務

　　【答案】D

　　【 例題2:單選】某郵局某月直接取得報刊發行收入20萬元,郵寄業務收入10萬元,信封、信紙銷售收入2萬元,其他郵政業務收入5萬元。按現行營業稅規定,其應納營業稅為(　　)　。

　　A.0.30萬元 B.0.45萬元 C.0.96萬元 D.1.11萬元

　　【答案】D

　　【解析】應納營業稅額=(20+10+2+5)×3%=1.11萬元

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