第二節(jié)　利潤預測

　　一.基本概念

　　(一)成本

　　1.成本分類

　　關注：

　　在相關范圍內固定成本總額不變，單位變動成本不變。

　　2.成本分解方法

　　(1)個別成本分解法

　　根據會計明細賬逐項查找固定成本和變動成本，然后分別進行匯總確定固定成本與變動成本的一種方法。

　　(2)總成本分解法(高低點法或變動成本率分解法)

　　變動成本率=(高點總成本-低點總成本)/(高點銷售收入-低點銷售收入)

　　變動成本=銷售收入×變動成本率

　　固定成本=總成本-變動成本

　　總成本=固定成本+變動成本

　　=固定成本+銷售數量×單位變動成本

　　(二)邊際貢獻----銷售收入減去變動成本后的金額

　　計算公式：

　　單位邊際貢獻=銷售價格-單位變動成本

　　邊際貢獻=銷售收入-變動成本

　　固定成本=總成本-變動成本

　　邊際貢獻=銷售收入-變動成本

　　=固定成本+利潤

　　二、盈虧臨界點銷售量----本量利分析

　　(一)本量利分析各要素與銷售收入的比率

　　1.變動成本率=變動成本/銷售收入×100%

　　2.邊際貢獻率=邊際貢獻/銷售收入×100%

　　3.固定成本率=固定成本/銷售收入×100%

　　4.銷售利潤率=銷售利潤/銷售收入×100%

　　其中：變動成本率+邊際貢獻率=1

　　(二)本量利基本方程

　　利潤=銷售收入-變動成本-固定成本

　　=(單位產品銷售價格-單位變動成本)×銷售數量-固定成本

　　=邊際貢獻-固定成本

　　=單位邊際貢獻×銷售數量-固定成本

　　(三)盈虧臨界點銷售量

　　利潤=銷售收入-變動成本-固定成本

　　0=(單位產品銷售價格-單位變動成本)×銷售數量-固定成本

　　盈虧臨界點銷售量=固定成本總額/(單位產品銷售價格-單位變動成本)

　　=固定成本總額/單位邊際貢獻

　　三.預測目標利潤

　　目標利潤影響因素

　　利潤=銷售收入-變動成本-固定成本

　　=(單位產品銷售價格-單位變動成本)×銷售數量-固定成本

　　p利潤=銷售數量Q×sP單位產品銷售價格-Q×單位變動成本V-固定成本F

　　影響因素：

　　1.增加銷售數量

　　2.提高銷售價格

　　3.降低固定成本總額

　　4.降低單位變動成本

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