第五節 增值稅減免稅

　　一、銷售自產農業產品

　　1、農業生產者銷售的自產農業產品免征增值稅

　　2、對于上述單位和個人銷售的外購的農業產品以及單位和個人外購農業產品生產、加工后銷售的農業產品，按照規定征收增值稅。

　　3、對農民個人按照竹器企業提供樣品規格，自產或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產農業初級產品，應當免征銷售環節增值稅。

　　4、【2012新增】自2010年12月1日起，制種企業在下列生產經營模式下生產銷售種子，屬于農業生產者銷售自產農業產品。

　　(1)制種企業利用自有土地或承租土地，雇傭農戶或雇工進行種子繁育，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

　　(2)制種企業提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

　　二、糧食和食用植物油

　　1、對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免征增值稅。

　　軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧免征增值稅。

　　對糧食部門經營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規定標準的，比照“救災救濟糧”免征增值稅。

　　2、對銷售食用植物油業務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續免征增值稅外，一律征收增值稅。

　　3、自1999年8月1日起，凡國有糧食購銷企業銷售糧食，一律開具增值稅專用發票。

　　4、屬于一般納稅人的生產經營單位從國有糧食購銷企業購進的免稅糧食，可依照國有糧食購銷企業開具的增值稅專用發票注明的稅額抵扣進項稅額。

　　三、農業生產資料

　　1、免稅飼料產品包括：單一大宗飼料(飼用魚油自2003年1月1日起免征增值稅，飼料級磷酸二氫鈣自2007年1月1日起免征增值稅);混合飼料;配合飼料;復合預混料;濃縮飼料;

　　【注】寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。

　　2、免稅其他農業資料：

　　(1)農膜;

　　(2)生產銷售的氮肥、磷肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥。

　　①自2004年12月1日起，對化肥生產企業生產銷售的鉀肥由免征增值稅改為實行先征后返。

　　②自2005年7月1日起，對國內企業生產銷售尿素產品增值稅由先征后返50%調整為暫免征收增值稅。

　　③自2008年1月1日起，對納稅人生產銷售的磷酸二銨產品免征增值稅。

　　(3)批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。

　　(4)有機肥

　　①自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。

　　②納稅人銷售免稅有機肥產品，應按規定開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

　　(5)自2007年2月1日起，硝酸銨不再享受化肥產品免征增值稅政策。

　　(6)自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。

　　【例題1：多選】下列農業生產資料中，免征增值稅的有( )。

　　A有機肥 B 硝酸銨 C 滴灌管 D 飼用魚油 E 寵物飼料

　　【答案】ACD

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