第二節　征稅范圍、納稅人和稅率

　　一、征稅范圍

　　土地增值稅的課稅對象是①有償②轉讓③國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物④產權所取得的增值額。

　　(一)征稅范圍的一般規定

　　1.土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為課稅，轉讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。

　　國有土地出讓是指國家以土地所有者的身份將土地使用權在一定年限內讓與土地使用者，并由土地使用者向國家支付土地出讓金的行為。由于土地使用權的出讓方是國家，出讓收入在性質上屬于政府憑借所有權在土地一級市場上收取的租金，所以，政府出讓土地的行為及取得的收入也不在土地增值稅的征稅之列。

　　2.土地增值稅既對轉讓土地使用權課稅，也對轉讓地上建筑物和其他附著物的產權征稅。土地增值稅是對國有土地使用權及其地上的建筑物和附著物的轉讓行為征稅。

　　3.土地增值稅只對有償轉讓的房地產征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產，則不予征稅：

　　(1)房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的行為。

　　(2)房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的行為。

　　(二)具體規定

　　上述內容的具體化經常在考試中出現，具體問題可歸納為應征、不征、免征三個方面。下面將經常出現的房地產若干具體情況的征免問題匯總歸納如下：

　　二、納稅人

　　《土地增值稅暫行條例》規定，土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權及地上的一切建筑物和其他附著物產權，并取得收入的單位和個人。包括機關、團體、部隊、企業事業單位、個體工商業戶及國內其他單位和個人，還包括外商投資企業、外國企業及外國機構、華僑、港澳臺同胞及外國公民等。

　　三、稅率

　　土地增值稅四級超率累進稅率表