(四)稅收優先的規定

　　1.稅收與無擔保債權的關系：稅收優先，法律另有規定的除外。

　　稅收與有擔保債權的關系：是平等的，只看先后順序，欠稅在前稅款優先。

　　稅收與其他行政處罰的關系：稅收優先于罰款、沒收違法所得。

　　2.對稅務機關、納稅人、擔保債權的債權人的規定：

　　(1)稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

　　(2)納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明其欠稅情況。

　　(3)抵押權人、質權人可以要求稅務機關提供有關的欠稅情況。

　　(五)納稅人有合并、分立情形的稅收規定(重點掌握)

　　納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。

　　1.合并的，由合并后的納稅人繼續履行相關納稅義務;

　　2.分立的，由分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任：稅務機關找到分立后的任何一方，都應負責繳清全部稅款，然后分立企業之間再解決內部的分攤問題。

　　3.欠繳稅款數額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產或者大額資產以前，應當向稅務機關報告。

　　4.欠稅人怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道，給國家稅收造成損害，稅務機關可行使代位權、撤銷權。

　　【補充例題•單選題】

　　A納稅人與B納稅人2009年合并成立C公司，二家單位均已注銷，在合并過程中，A和B均未按規定向主管稅務機關報告，也未依法繳清稅款，則A、B納稅人主管稅務機關可采用的措施有(　)。

　　A、要求A納稅人的股東繼續履行相關納稅義務

　　B、要求B納稅人的股東繼續履行相關納稅義務

　　C、要求C 公司繼續履行相關納稅義務

　　D、A、B二個納稅人主體已經注銷了，故無法處理

　　【正確答案】C

　　【補充例題•多選題】(2007年)

　　下列主管稅務機關對欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收征收管理法》及有關政策規定的有( )。

　　A.在報紙上定期公告其欠稅情況

　　B.通知出入境管理機關阻止其辦稅人員出境

　　C.不允許其領購發票

　　D.應抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關的欠稅情況

　　E.向人民法院申請以稅務機關名義代其行使債權抵繳稅款

　　【正確答案】ADE

　　六、稅務的檢查(了解)

　　1.稅務檢查的范圍

　　(1)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料;檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料。

　　(2)到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產;檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況。

　　(3)責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料。

　　(4)詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況。

　　(5)到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料。

　　★(6)經縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查核從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶;

　　稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款，稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

　　七、稅務行政復議(了解、在第11章詳細講)

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