一、收入總額：

　　企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。

　　企業取得收入的貨幣形式，包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等;納稅人以非貨幣形式取得的收入，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等，這些非貨幣資產應當按照公允價值確定收入額，公允價值是指按照市場價格確定的價值。

　　(一)一般收入的確認

　　說明：

　　1.第1行“銷售(營業)收入合計”：金額為本表第2+13行。=營業收入合計+視同銷售收入=主營業務收入+其他業務收入+視同銷售收入。本行數據作為計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費支出扣除限額的計算基數。

　　1.收入總額：

　　(1)銷售貨物收入。是指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

　　(2)提供勞務收入。是指企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

　　(3)轉讓財產收入：包括轉讓固定資產、有價證券、股權以及其他財產而取得的收入;

　　①轉讓固定資產。

　　先計入 “固定資產清理”科目，轉入營業外收入和支出。

　　②轉讓無形資產。

　　③轉讓股權、債權等財產。反映在“投資收益”賬戶。

　　2011新增: 企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效，且完成股權變更手續時，確認收入的實現;轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得;企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

　　【例題--2010年】2008年初A居民企業以實物資產500萬元直接投資于B居民企業，取得B企業30%的股權。2009年11月，A企業將持有B企業的股權全部轉讓，取得收入600萬元，轉讓時B企業在A企業投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關于A企業該項投資業務的說法，正確的是(　)。

　　A.A企業取得投資轉讓所得100萬元

　　B.A企業應確認投資的股息所得400萬元

　　C.A企業應確認的應納稅所得額為-20萬元

　　D.A企業投資轉讓所得應繳納企業所得稅15萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】股權轉讓所得=600-500=100(萬元)

　　(4)股息紅利等權益性投資收益

　　按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

　　反映在“投資收益”賬戶。

　　新增:被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

　　【經典例題】如A企業為某上市公司股東，股權投資計稅成本為1000萬元。2009年1月，該上市公司股東會作出決定，將股票溢價發行形成的資本公積轉增股本，A企業轉增股本800萬元。2009年5月，A企業將該項股權減持轉讓，獲得收入2000萬元。在2009年7月確認轉讓所得( )萬元。

　　【分析】在2009年5月確認轉讓所得1000萬元(2000-1000)

　　(5)利息收入:是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用企業資金取得的收入，包括貸款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等。

　　利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

　　(6)租金收入;

　　按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

　　2011新增:如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的，根據收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

　　(7)特許權使用費收入：指納稅人提供或者轉讓無形資產的使用權而取得的收入。

　　按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

　　(8)接受捐贈收入;

　　接受捐贈收入是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。

　　(1)日期確認

　　接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。

　　(2)金額確認

　　①企業接受捐贈的貨幣性資產：并入當期的應納稅所得。

　　②企業接受捐贈的非貨幣性資產：按接受捐贈時資產的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得。受贈非貨幣資產計入應納稅所得額的內容包括：受贈資產價值和由捐贈企業代為支付的增值稅，不包括由受贈企業另外支付或應付的相關稅費。

　　③企業接受捐贈的存貨、固定資產、無形資產和投資等，在經營中使用或將來銷售處置時，可按稅法規定結轉存貨銷售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產折舊、無形資產攤銷額。

　　【案例】新華公司2009年12月9日接受聯芯公司捐贈的一臺設備，收到的增值稅專用發票上注明價款20萬元，聯芯公司支付增值稅3.4萬元，新華公司另支付運輸費用1萬元。請問在稅務處理上，新華公司何時確認接受捐贈收入?接受捐贈收入的金額是多少?

　　【分析】根據稅法規定，新華公司2009年12月確認接受捐贈收入，接受捐贈收入的金額包括：受贈資產價值20萬元和由捐贈企業聯芯公司代為支付的增值稅3.4萬元，不包括由受贈企業新華公司運輸費用1萬元，總共確認接受捐贈收入的金額23.4萬元。

　　(9)其他收入：

　　包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收人、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

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