2012年注稅考試《財務與會計》考前沖刺模擬題十五

　　7.委托代銷商品采用由委托方向受托方支付手續費方式的，則委托方應在收到代銷清單時，根據應付的手續費，作()。

　　A.借記“主營業務收入”科目，貸記“應收賬款”科目

　　B.借記“銷售費用”科目，貸記“應收賬款”科目

　　C.借記“主營業務成本”科目，貸記“應付賬款”科目

　　D.借記“銷售費用”科目，貸記“應付賬款”科目

　　8.按照“收入”具體會計準則的規定，銷售合同中規定了由于特定原因買方有權退貨的條款，而企業又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷貨收入的確認時間為()。

　　A.向購貨方交付商品時

　　B.收到貨款時

　　C.同意按購貨方要求對商品質量、品種等方面不符合合同規定的問題進行檢查時

　　D.退貨期滿時

　　9.某公司2006年11月6日發給甲企業商品1000件，增值稅專用發票注明的貨款100000元，增值稅稅額17000元，代墊運雜費2000元，該批商品的成本為85000元。在向銀行辦妥手續后得知甲企業資金周轉十分困難，該公司決定本月不確認該筆收入。下列相關會計處理中，不正確的是()。

　　A.借：發出商品85000

　　貸：庫存商品85000

　　B.借：應收賬款2000

　　貸：銀行存款2000

　　C.借：應收賬款85000

　　貸：主營業務成本85000

　　D.借：應收賬款17000

　　貸：應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)17000

　　10.甲公司本月銷售情況如下：(1)現款銷售100臺，售價2000000元(不含增值稅，下同)已入賬;(2)需要安裝的銷售20臺，售價400000元，款項尚未收取，但安裝任務比較簡單;(3)分期預收款銷售40臺，售價800000元，第一期款項400000元(不含增值稅)已收到入賬，尚未發出商品;(4)附有退貨條件的銷售20臺，售價460000元已入賬，退貨期3個月，退貨的可能性難以估計。甲公司本月應確認的銷售收入是(　)元。

　　A.2800000　　　　B.2400000 C.3260000　　　　D.3660000

　　11.在售后租回業務中，如果售后租回形成一項融資租賃，對于售價與資產賬面價值之間的差額，正確的處理方法是(　　　　)。

　　A.通過“遞延收益”科目核算，并在租賃期內按照租金支付比例分攤

　　B.通過“遞延收益”科目核算，并按租賃資產折舊進度分攤，調整折舊費用

　　C.通過“資本公積――其他資本公積”科目核算

　　D.通過“待轉庫存商品價差”科目核算，租賃期滿時予以結轉

　　12.某公司2005年1月1日簽定了一項總金額為2000萬元的咨詢合同，合同期為3年，預計總成本為1600萬元。2005年發生成本500萬元，2006年發生成本600萬元，2007年預計發生成本500萬元。假定該勞務的結果能夠可靠地估計，則該公司2006年度應確認的咨詢收入為(　　　　)萬元。

　　A.1315　 B.1000 C.750　 D.600

　　13.甲公司對A產品實行一個月內：“包退、包換、包修”的銷售政策。2006年8月份共銷售甲產品20件，售價計100000元，成本80000元。根據以往經驗，A產品包退的占4%，包換的6%，包修的10%，甲公司8月份A產品的收入應確認為 ( ) 元。

　　A.100000 　B.96000 　C.90000 D.80000

　　14.X公司于2006年11月1日接受一項產品安裝工程,安裝期3個月,合同總收入310000元,至12月31日已預收款項220000元,實際發生成本150000元,估計還會發生成本50000元。假如X企業按實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完成程度。據此計算,X公司2006年應確認的勞務收入和結轉的勞務成本分別是( )。

　　A.232500元、150000元 B.232500元、200000元

　　C.220000元、150000元 D.310000元、200000元

　　15. 2006年1月3日甲公司委托乙公司銷售X商品100件,單價23400件(含增值稅,增值稅稅率為17%);至12月31日,乙公司已售出90件,代銷清單已送抵甲公司。2006年6月5日,甲公司與丙公司達成一項提供勞務協議,協議金額220000元,勞務提供期限為一年;12月31日,因市場情況發生變化,甲公司無法預計為完成合同還需要發生的支出,但此前為提供勞務而發生的支出140000元中預期有100000元可以得到補償。據此計算,甲公司2006年度因以上兩項業務而實現的收入為( )。

　　A.1800000元 B.1910000元 C.1900000元 D.220600元

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　　二、多選題

　　1.下列有關收入的表述中，根據《企業會計準則――收入》的規定，正確的有()。

　　A.收入能引起企業所有者權益的增加

　　B.收入包括為第三方或客戶代收的款項

　　C.收入是從企業的日常經營活動中產生的

　　D.收入是從企業偶發的交易或事項中產生的

　　E.收入可表現為企業資產的增加或負債的減少

　　2.下列情況下，通常應確認收入的有( )。?

　　A.訂貨銷售在發出商品時?

　　B.委托代銷商品在發出商品時?

　　C.分期收款銷售在發出商品時?

　　D.預收款銷售在發出商品時?

　　E.商品需要安裝的銷售在發出商品時?

　　3.下列有關建造合同會計處理的表述中，符合《企業會計準則――建造合同》規定的有( )。

　　A.跨年度的建造合同，在合同結果不能夠可靠估計的情況下，合同成本不可能收回的，不確認合同收入

　　B.因合同變更而增加的收入，應在客戶能夠認可且能可靠計量時予以確認

　　C.跨年度的建造合同，在合同結果能夠可靠估計的情況下，合同收入和合同費用應按完工百分比法予以確認

　　D.在一個會計年度內完成的建造合同，合同收入和合同費用應在建造合同完成時予以確認

　　E.跨年度的建造合同，在合同結果不能夠可靠估計的情況下，合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本予以確認

　　4.下列有關收入確認的表述中，符合現行企業會計準則規定的有()。

　　A.訂制軟件收入應根據開發的完成程度確認

　　B.與商品銷售分開的安裝費收入應根據安裝完工程度確認

　　C.屬于提供后續服務的特許權費收入應在提供服務時確認

　　D.包括在商品售價中但可以區分的服務費收入應在提供服務時確認

　　E. 企業與其他企業簽訂的合同或協議包括銷售商品和提供勞務時，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理

　　5.股份有限公司下列有關收入確認的表述中，正確的有( )。

　　A. 如果安裝費是商品銷售收入的一部分，公司應于資產負債表日按完工百分比法確認收入

　　B. 在提供勞務交易的結果不能可靠估計的情況下，已經發生的勞務成本預計能夠得到補償時，公司應在資產負債表日按已經發生的勞務成本確認收入

　　C. 勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，在勞務的結果能夠可靠地估計的情況下，公司應在資產負債表日按完工百分比法確認收入

　　D. 在資產負債表日，已發生的合同成本預計不能收回時公司應將已發生的成本確認為當期費用，不確認收入

　　E. 在同一會計年度內開始并完成的勞務，公司應按完成合同法確認收入

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　　6.按照建造合同的規定，下列屬于合同收入內容的有( )。?

　　A.合同中規定的初始收入?B.因合同變更形成的收入?

　　C.從客戶得到的贊助收入?D.因索賠形成的收入?E.與合同有關得零星收益

　　7.甲企業(增值稅一般納稅人)本月發出某產品100臺，委托乙企業代銷，該產品單價1000元，單位成本800元，用銀行存款支付運費2000元，月末收到乙企業代銷清單，已銷售出該產品80臺，款項尚未收到。按與乙企業的代銷協議規定，按代銷收入的6%支付代銷手續費，乙企業交來代銷清單上列明的代銷商品款為80000元、增值稅銷項稅額為13600元。則甲企業在收到乙企業代銷清單時應編制的會計分錄為( )。

　　A.借：委托代銷商品 80000

　　貸：庫存商品 80000

　　B.借：應收賬款 93600

　　貸：主營業務收入 80000

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)13600

　　C.借：主營業務成本 64000

　　貸：委托代銷商品 64000

　　D.借：營業費用 4800

　　貸：應收賬款 4800

　　E.借：銀行存款 93600

　　貸：應收賬款 93600

　　8.按照我國會計準則的規定，下列項目中可以確認商品銷售收入的有( )。?

　　A.規定有退貨期，無法估計退貨的可能性且退貨期未滿的商品銷售?

　　B.收取手續費方式下委托代銷商品,委托方收到代銷清單的商品銷售?

　　C.視同買斷方式下發出委托代銷商品?

　　D.預收款方式銷售發出商品

　　E.買方對商品質量問題仍負責任的商品銷售?

　　9. 下列有關收入確認的表述中，不符合企業會計準則規定的是(　)。

　　A.受托代銷商品收取的手續費，在收到委托方交付的商品時確認為收入

　　B.商品售價中包含的可區分售后服務費，在提供服務的期間內確認為收入

　　C.特許權費中包含的提供初始及后續服務費，在提供的期間內確認為收入

　　D.為特定客戶開發軟件收取的價款，在資產負債表日按開發的完成程度確認為收入

　　E.視同買斷方式下委托代銷商品,收到代銷清單時確認收入

　　10.下列項目中，將形成應納稅暫時性差異的有( )。

　　A. 資產的賬面價值小于其計稅基礎 B. 負債的賬面價值大于其計稅基礎

　　C. 資產的賬面價值大于其計稅基礎 D. 負債的賬面價值小于其計稅基礎

　　11.下列項目中，會影響可抵扣暫時性差異的有( )。 ?

　　A.資產賬面余額 B.資產計稅基礎 C.資產減值準備 D.所有者權益賬面價值

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　　三.計算題

　　甲股份有限公司(下稱甲公司)2007年有關所得稅資料如下：

　　(1)甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，2007年所得稅率為33%，2008年所得稅率為25%;年初遞延所得稅資產為49.5萬元，其中存貨項目余額29.7萬元，未彌補虧損項目余額19.8萬元。

　　(2)本年度實現利潤總額500萬元，其中取得國債利息收入20萬元，因發生違法經營被罰款10萬元，因違反合同支付違約金30萬元(可在稅前抵扣)，工資及相關附加超過計稅標準60萬元;上述收入或支出已全部用現金結算完畢。

　　(3)年末計提固定資產減值準備50萬元(年初減值準備為0)，使固定資產賬面價值比其計稅基礎小50萬元;轉回存貨跌價準備70萬元，使存貨可抵扣暫時性差異由年初余額90萬元減少到年末的20萬元。稅法規定，計提的減值準備不得在稅前抵扣。

　　(4)年末計提產品保修費用40萬元，計入銷售費用，預計負債余額為40萬元。稅法規定，產品保修費在實際發生時可以在稅前抵扣。

　　(5)至2006年末止尚有60萬元虧損沒有彌補，其遞延所得稅資產余額為19.8萬元。

　　(6)假設除上述事項外，沒有發生其他納稅調整事項。

　　要求：

　　(1)計算2007年應交所得稅

　　(2)計算暫時性差異影響額，確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債

　　(3)計算2007年所得稅費用

　　(4)編制會計分錄

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　　參考答案及解析

　　(一)單選題

　　1.C

　　【解析】如果提供勞務的結果不能可靠地估計，則不能根據完工百分比法確認合同收入和費用，應按合同成本的收回程度確認收入。已經發生的勞務成本預計不能全部得到補償，應按能夠得到補償勞務的金額確認收入。

　　2.A?

　　【解析】本公司本年度應確認的銷售收入為：200×60%=120(萬元)?

　　3.A?

　　【解析】資產的計稅基礎，是指企業收回資產賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。如果這些經濟利益不需要納稅，那么該資產的計稅基礎即為其賬面價值。?

　　4. B?

　　【解析】存貨的計稅基礎是資產負債表日存貨的賬面余額，即600萬元。

　　5.A

　　【解析】以舊換新方式的銷售商品,銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

　　6.C

　　【解析】企業發生銷售折讓與折扣，按照《企業會計準則――收入》的規定，銷售折扣應在實際發生時計入財務費用，銷售折讓應在發生時沖減銷售收入。

　　7.B

　　【解析】結算貨款和手續費：

　　借：銷售費用

　　貸：應收賬款――受托方

　　8.D

　　【解析】附有銷售退回條件的商品銷售，購貨方依照有關協議有權退貨，如果企業能夠按照已往的經驗對退貨的可能性作出合理估計的，應在發出商品時將估計不會發生退貨的部分確認收入，估計可能發生退貨的部分，不確認收入。如果企業不能合理地確定退貨的可能性，則在銷售商品退貨期滿時確認收入。

　　9.C

　　【解析】如果企業售出的商品不符合銷售收入確認的4項條件中任何一條，均不應確認收入。對于在一般銷售方式下，已經發出但尚未確認銷售收入的商品成本應通過“發出商品”科目核算。

　　10.B

　　【解析】(1)、(2)應確認收入2000000+400000=2400000(元)。

　　11.B

　　【解析】售后租回銷售當時不得確認銷售收入;對于售價與售出資產賬面價值的差額，計入“遞延收益”科目核算。同時售后租回形成一項融資租賃，遞延收益調整租入資產的折舊費用。

　　12.C

　　【解析】2006年度應確認的咨詢收入=(500+600)÷(500+600+500)×2000―500÷(500+600+500)×2000=750(萬元)。

　　13.B

　　【解析】附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經驗對退回的可能性作出合理的估計，應在發出商品時，將估計不會發生退貨的部分確認為收入;估計可能發生退貨的部分，不確認為收入，作為發出商品處理。因此，8月份甲商品的收入應為：100000× (1-4%)=96000 ( 元 ) 。

　　14.A

　　【解析】完工程度=150000÷(50000+150000)×100%=75%;本年確認的收入=310000×75%―0=232500元，本年確認的成本=(50000+150000)×75%―0=150000元。

　　15. C

　　【解析】受托方實際銷售商品，委托方收到代銷清單時確認收入;已發生的成本預計不能全部得到補償，將能得到補償的勞務金額確認收入。

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