2012年注稅考試《財務與會計》考前沖刺模擬題十

　　8.1.2007年3月，甲股份有限公司提出一項新專利技術構想，經充分研究，認為研制成功的可能性極大，于2007年5月開始研制工作。2008年4月研發成功，企業申請了專利技術。研究階段，企業為研究成果或其他知識的應用研究、評價和最終選擇支付了相關費用800萬元;開發階段，企業將研究成果或其他知識應用于該項專利技術的設計，發生了相關費用2000萬元，其中包含滿足無形資產確認條件的支出1000萬元。企業該項專利權的入賬價值為( )萬元。

　　A.800 B.1000? C.2000 D.2800

　　9. 天成公司2005年6月計提折舊額為700 000元。6月增加了一項固定資產A，A入賬價值為120 000元，預計使用4年，殘值為0;同時6月減少了固定資產B，B原來每月應提折舊為6 000元，則6月份該企業應提折舊為( )。

　　A. 700 000元 B. 250 000元 C. 696 500元 D. 694 000元

　　10. 某企業2005年6月20日自行建造的一條生產線投入使用，該生產線建造成本為7 400 000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為200 000元。在采用年數總和法計提折舊的情況下，2005年該設備應計提的折舊額為( )元。

　　A.2 400 000 B.1 400 000

　　C.1 200 000 D.1 480 000

　　11.所謂資產減值，是指( )。

　　A.資產的可收回金額高于資產賬面余額 B.資產的可收回金額低于資產賬面余額 C.資產的可收回金額高于資產賬面價值 D.資產的可收回金額低于資產賬面價值

　　12.下列對資產可收回金額的表述中，正確的是( )。

　　A.資產可收回金額是指資產的賬面價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較低者

　　B.資產可收回金額是指資產的賬面價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者

　　C.資產可收回金額是指資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較低者

　　D.資產可收回金額是指資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者

　　13. 2007年5月3日，乙股份有限公司將擁有的一項專利權出售，取得收入1500萬元，應交的營業稅75萬元。該專利權的賬面余額為1600萬元，已計提的累計攤銷金額為100萬元，已計提的減值準備為50萬元。該無形資產出售形成的凈損益為( )萬元。

　　A. 25　　B. 50　　C. 75　　D. 125

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　　二.多項選擇題

　　1.下列有關無形資產的說法中正確的有( )。?

　　A. 投資者投入無形資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，即使合同或協議約定價值不公允

　　B. 購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，無形資產的成本以購買價款為基礎確定?

　　C. 無形資產的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額，已計提減值準備的無形資產，還應扣除已計提的無形資產減值準備累計金額

　　D. 無形資產的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的，應當改變攤銷期限和攤銷方法

　　2. 采用自營方式建造固定資產的情況下，下列項目中應計入固定資產取得成本的有(　)。

　　A.工程耗用原材料

　　B.工程人員的工資

　　C.工程領用本企業的商品實際成本

　　D.企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用

　　E.工程領用本企業材料轉出的增值稅進項稅額

　　3. 以下固定資產減少的會計處理中，應通過“固定資產清理”科目核算有( )。

　　A. 非貨幣性交易轉出固定資產

　　B. 出售固定資產

　　C. 非貨幣資產償債轉出固定資產

　　D. 捐贈轉出固定資產

　　E.毀損固定資產

　　4.在非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量時，確認資產轉入損益可能涉及的會計科目有( )。?

　　A. 投資收益 B. 營業外收入

　　C. 主營業務收入 D.其他業務收入

　　E.營業外支出

　　5.下列各項中，構成固定資產清理凈損益的有(　)。

　　A.盤盈固定資產的修理費用

　　B.報廢固定資產發生的清理費用

　　C.固定資產的預計凈殘值

　　D.自然災害造成的固定資產損失的保險賠償款

　　E.轉讓固定資產應交的稅金

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　　6。下列項目中，應當對固定資產計提減值準備的有(　)。

　　A.固定資產市價大幅度下跌，其跌幅大大高于因時間推移或正常使用而預計的下跌，并且預計在近期內不可能恢復

　　B.企業所處經營環境，如技術、市場、經濟或法律環境，或者產品營銷市場在當期發生或在近期發生重大變化，并對企業產生負面影響

　　C.固定資產陳舊過時或發生實體損壞等

　　D. 固定資產預計使用方式發生重大不利變化，如企業計劃終止或重組該資產所屬的經營業務、提前處置資產等情形，從而對企業產生負面影響

　　E.固定資產的可收回金額大于固定資產的凈值

　　7。企業為固定資產發生的下列各項支出中，能使流入企業的經濟利益超過原先的估計并應予以資本化為固定資產成本的有(　)。

　　A.能保持固定資產的原有生產能力的支出

　　B.能使所產產品成本實質性降低的支出

　　C.能使所產產品質量實質性提高的支出

　　D.能使固定資產原有性能恢復的支出

　　E.能延長固定資產使用壽命的支出

　　8。企業自行建造固定資產過程中發生的下列各項，應計入當期營業外支出的有(　)。

　　A.在建工程發生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失

　　B.非正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損的凈損失

　　C.在建工程項目全部報廢或毀損的凈損失

　　D.工程物資在建設期間發生的盤虧凈損失

　　E.基建工程發生的臨時設施費支出

　　9.下列各項固定資產中，屬于需要計提折舊的有(　)。

　　A.未使用的生產車間廠房

　　B.已提足折舊仍繼續使用的生產設備

　　C.以經營租賃方式租出的設備

　　D.以融資租賃方式租入的尚待安裝的設備

　　E.季節性停用的設備

　　10.企業自行建造固定資產過程中發生的下列各項，應計入當期營業外支出的有(　)。

　　A.在建工程發生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失

　　B.非正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損的凈損失

　　C.在建工程項目全部報廢或毀損的凈損失

　　D.工程物資在建設期間發生的盤虧凈損失

　　E.基建工程發生的臨時設施費支出

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　　11.下列項目中，表明資產減值跡象的有( )。

　　A.資產的市價波動較大，時升時降

　　B.有證據表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞

　　C.資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置

　　D.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低

　　E. 資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置

　　12.以下按照或比照非貨幣性交易原則處理的業務是(　　　)。

　　A.一次非貨性資產換入多項非貨幣性資產;

　　B.交易當中的補價與換出資產公允價值的比例超過25%

　　C.多項非貨幣性資產換入多項非貨幣性資產;

　　D.一項非貨幣性資產與另一項非貨幣性資產交換

　　E.一項非貨幣性資產與另一項貨幣性資產交換

　　13.以下可判斷為非貨幣性交易的是(　　　)。

　　A.支付的補價與換出資產賬面價值及補價之和的比≤25%

　　B.支付的補價占換出資產公允價值及補價之和的比≤25%

　　C.收到的補價與換出資產賬面價值的比≤25%

　　D.收到的補價與換出資產公允價值的比≤25%

　　E.支付的補價占換入資產公允價值及補價之和的比≤25%

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　　答案

　　一. 單項選擇題

　　1.A 2.C 3.C

　　4.答案：B

　　解析：該設備第一年計提折舊=200000×40%=80000元，第二年計提折舊=(200000-80000)×40%=48000元，第三年計提折舊=(200000-80000-48000)×40%=28800元，第四年前6個月應計提折舊=(200000-80000-48000-28800-200000×5%)÷2×6/12=8300元，該設備報廢時已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100元。該設備報廢使企業當期稅前利潤減少=200000-165100+2000-5000=31900元。

　　5.D

　　6.A?

　　【解析】A公司應確認的資產轉讓損失=(10-2-1)-5=2(萬元)。

　　7.B?

　　【解析】A公司換入乙設備的入賬價值=60+4=64 (萬元)。

　　8.B

　　【解析】企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當于發生時計入當期損益;開發階段的支出，滿足無形資產確認條件的，才能予以確認。所以，該項專利權的入賬價值=2000-1000=1000萬元。

　　9.A 10.C

　　11.D

　　【解析】資產減值，是指資產的可收回金額低于其賬面價值。應分清資產賬面余額與資產賬面價值的區別。資產的賬面價值是指資產成本(即資產賬面余額)扣減累計折舊(或累計攤銷)和累計減值準備后的金額。

　　從資產減值定義可見，計提資產減值應計算出資產賬面價值和資產可收回金額。

　　12.D

　　【解析】資產的可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定，即如果資產當時處置可實現的凈額，與持續使用可帶來的未來現金流量的現值，高者應作為資產的可收回金額。還應注意：資產凈額是的確定基礎是公允價值而不是賬面價值。

　　13.A?

　　【解析】該無形資產出售形成的凈損益=1500-[(1600-100-50)+75]=-25萬元

　　借：銀行存款 1500

　　累計攤銷 100

　　無形資產減值準備 50

　　營業外支出――處置非流動資產損失 25

　　貸：無形資產――專利權 1600

　　應交稅費――應交營業稅 75

　　二.多項選擇題

　　1.CD

　　【解析】投資者投入無形資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，無形資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。

　　2.答案：ABCE

　　3.ABCD

　　4.ABCDE

　　【解析】換出投資產生的損益計入投資收益;換出固定資產、無形資產產生的損益計入營業外收入或營業外支出;換出庫存商品的公允價值計入主營業務收入;換出材料的公允價值計入其他業務收入。

　　5.答案：BDE

　　6.答案：ABCD

　　7.答案：BCE

　　8.答案：BC

　　9.　答案：ACE

　　10.答案：BC

　　11. ABCDE 12. ACD 13. BD

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