一. 單項選擇題

　　1.下列項目中，不屬于其他貨幣資金范圍的是( )。

　　A.在途貨幣資金B. 存出投資款

　　C.外幣存款 D. 銀行匯票存款

　　2. 某公司賒銷商品一批，按價目表的價格計算，貨款金額500000元，給買方的商業折扣為5%，規定的付款條件為2/10、/30，適用的增值稅稅率為17%。代墊運雜費10000元(假設不作為計稅基礎)。則該公司按總價法核算時，應收賬款賬戶的入賬金額為(　)元。

　　A.595000 　　B.585000　　C.554635　　D.565750

　　3.企業向證券公司劃出資金時，應通過()科目核算。

　　A.其他應付款 B.其他貨幣資金

　　C.短期投資 D.其他應收款

　　4.某企業2007年5月10日銷售產品一批，銷售收入為20 000元，規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，需用的增值稅率為17%。企業5月26日收到該筆款項時，應給予現金折扣為( )元。

　　A.0 B. 200 C.468 D. 234

　　5.下列項目中，按照現行會計制度的規定，銷售企業應當作為財務費用處理的是( )元。

　　A. 購貨方獲得的現金折扣

　　B. 購貨方放棄的商業折扣

　　C. 購貨方獲得的銷售折讓

　　D. 購貨方放棄的現金折扣

　　6.某企業3月31日簽發一張期限為五個月的商業承兌匯票，其到期日為()。

　　A.8月29日 B.9月1日 C.8月30日 D.8月31日

　　7.下列說法正確的是()。

　　A.期末企業應按應收帳款年末余額的3-5‰計提壞帳準備

　　B.對于預付帳款應計提壞帳準備

　　C.對于與關聯方發生的應收款項，不能全額計提壞帳準備

　　D.逾期不能收回的應收票據，應將其面值轉入應收帳款，并不再計提利息

　　8.某企業銷售產品一批，價稅合計90 000元，4月1日收到帶息商業承兌匯票一張，面值90 000元，票面利率6%，到期日10月1日。該企業中期期末對票據計提了利息，因資金緊張于8月1日持匯票向銀行申請貼現，貼現率9%，假定該企業與承兌企業在同一票據交換區域內。票據貼現時應計入“財務費用”的金額為()元。

　　A.-63.68 B.-1 413.68 C.1 413.68 D.63.68

　　9. 某企業2007年11月1日收到一張商業承兌匯票，票面金額為100000元，年利息率為6%，期限為6個月。年末資產負債表上列示的"應收票據"項目金額為(　)元。

　　A.100000　　B.101000　　C.103000　　D.100500

　　10. 1.企業持有該金融資產期間取得的現金股利，應當在現金股利宣告發放日確認并計入( )科目。

　　A.交易性金融資產 B.投資收益 C.公允價值變動損益 D.資本公積

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　　11.甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。2003年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅的售價總額為20000元。因屬批量銷售，甲公司同意給予乙公司10%的商業折扣;同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規定的現金折扣條件(按不含增值稅的售價計算)為：2/10，1/20，N/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價款(含增值稅額)，則實際收到的價款為(　)元。

　　A.20700　　B.20638.80　　C.22932　　D.23400

　　12.某公司1999年末應收帳款余額為10 000 000元;2000年確認壞賬損失100 000元，年末應收帳款余額為12 000 000元;2001年收回壞賬40 000元，年末應收帳款余額為8 000 000元。壞賬準備的提取比率為1%。該公司1999年至2001年共提取壞帳準備( )元。

　　A.140 000 B.300 000 C.220 000 D.180 000

　　13.交易性金融資產應當以公允價值進行后續計量，公允價值變動計入( )科目。

　　A.營業外支出 B.投資收益 C.公允價值變動損益 D.資本公積

　　14.企業取得交易性金融資產支付的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利應當計入( )科目。

　　A.交易性金融資產 B.應收股利 C.公允價值變動損益 D.資本公積

　　15.某企業壞賬核算采用備抵法，并按應收賬款年末余額百分比法計提壞賬準備，各年計提比例均假設為應收賬款年末余額百分比法計提壞賬準備，各年計提比例均假設為應收賬款余額的5%。該企業計提壞賬準備的第一年的年末應收賬款余額為1200000元;第二年客戶甲單位所欠15000元賬款按規定確認為壞賬，應收賬款期末余額為1400000元;第三年客戶乙單位破產，所欠10000元中有4000元無法收回，確認為壞賬，期末應收賬款余額為1300000元。第四年已沖銷的甲單位所欠15000元賬款又收回10000元，年末應收賬款余額為1500000元。則該企業因對應收賬款計提壞賬準備在四年中累計計入管理費用的金額為(　)元。

　　A.24000　　B.74000　　C.75000　　D.84000

　　16.某企業外幣業務采用發生時的市場匯率核算。該企業本月月初有30 000美元，月初市場匯率為1美元=8.3元人民幣。本月15日將其中的10 000美元售給中國銀行，當時中國銀行美元買入價為1美元=8.20億元人民幣，市場匯率為1美元=8.24元人民幣。企業售出該筆美元時應確認的匯兌收益為( )元。

　　A. -100

　　B. -600

　　C. -400

　　D. 0

　　17.某企業外幣業務采用發生時市場匯率核算。該企業本月月初持有20 000美元，月初市場匯率1：8.3，本月15日將其中10 000美元售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元=8.2元人民幣，市場匯率1：8.25。企業售出該筆美元時，應確認的匯兌損失為(　　　)元。

　　A.1 000　　　　B.500　　　　　C.400　　　　D.0

　　18.()的核算與債權相關的所有權上的風險和報酬實質發生了轉移，視為出售應收債權，轉出應收債權、確認相關損益。

　　A.出售應收債權且不附追索權

　　B.應收債權貼現

　　C.出售應收債權且附追索權

　　D.以應收債權為質押取得借款

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　　二、多項選擇題

　　1.在下列項目中，可以作為應收帳款入帳金額的是( )。

　　A.銷售商品價款 B.銷項稅額

　　C. 商業折扣 D.代墊運雜費

　　E.銷貨運雜費

　　2.下列各項中，應在“其他應收款”科目核算的有()。

　　A.存出保證金 B.應向職工收取的暫付款項

　　C.應收出租包裝物的租金 D.應收的各種罰款

　　E.備用金

　　3.1.根據《企業會計準則》，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產包括( )。

　　A.交易性金融資產B.直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

　　C.持有至到期投資D.可供出售金融資產　　　E.貸款和應收款項

　　4.下列屬于交易性金融資產的有( )。

　　A.以賺取差價為目的從二級市場購入的股票

　　B.以賺取差價為目的從二級市場購入的債券

　　C.以賺取差價為目的從二級市場購入的基金

　　D.不作為有效套期工具的衍生工具

　　E.作為有效套期工具的衍生工具

　　5.采用“備抵法”核算壞帳損失的企業，下列各項中，不計提壞帳準備的項目有()。

　　A.應收帳款 B.應收股利

　　C.預付帳款 D.應收票據

　　E.其他應收款

　　6.下列事項中，( )符合現金管理的有關規定。

　　A. 企業對于當日送存現金有困難的，由開戶銀行確定送存時間

　　B. 因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審批

　　C. 向企業購買大宗材料支付的價款

　　D. 如果現金長短款是由于單據丟失或記帳產生的差錯，應補辦手續入帳或更正錯誤

　　E. 支付給職工個人的勞保福利費

　　7.下列項目中，屬于其他貨幣資金核算范圍有( )。

　　A. 外埠存款

　　B. 銀行匯票存款

　　C. 銀行本票存款

　　D. 信用證存款

　　E. 存出投資款

　　8.在我國會計實務中，作為應收票據核算的票據包括()。

　　A.支票 B.銀行承兌匯票

　　C.商業承兌匯票 D.銀行本票

　　E.銀行匯票

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　　9. 在金融資產的初始計量中，關于交易費用處理的敘述正確的有( )。

　　A.交易性金融資產發生的相關交易費用直接計入當期損益

　　B.可供出售金融資產發生的相關交易費用應當計入初始確認金額

　　C.持有至到期投資發生的相關交易費用應當計入初始確認金額

　　D.交易性金融資產發生的相關交易費用應當計入初始確認金額

　　E.可供出售金融資產發生的相關交易費用直接計入當期損益

　　10.交易費用是指可直接歸屬于購買、發行或處置金融工具新增的外部費用。它包括( )。

　　A.支付給代理機構手續費 B.支付給券商等的傭金

　　C.支付給咨詢公司手續費 D.債券溢價 E.融資費用

　　11.企業期末需按期末匯率調整的賬戶有(　　　)。

　　A.外幣銀行存款　　　B.外幣結算賬戶　　　C.實收資本　　　D.固定資產

　　E.長期借款

　　12.甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅率為17%;商品銷售均為正常的商品交易，銷售價格均為公允價格，且不含增值稅;采用應收款項余額百分比法于每年6月30日和12月31日計提壞賬準備，計提比例為1%.　6月10日，向丙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅為34萬元，合同規定的收款日期為2004年10月10日。該商品銷售符合收入確認條件;9月10日，將應收丙公司的賬款出售給中國工商銀行，取得價款190萬元。協議約定，中國工商銀行在賬款到期日不能從丙公司收回時，不得向甲公司追償。編制甲公司上述公司業務相關的會計分錄()。

　　A.借：應收賬款-丙公司 234

　　貸：主營業務收入 200

　　應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 34

　　B.借：銀行存款 190

　　壞賬準備 2.34

　　營業外支出 41.66

　　貸：應收賬款-丙公司 234

　　C.借：銀行存款 190

　　營業外支出 44

　　貸：應收賬款-丙公司 234

　　D.借：銀行存款 234

　　貸：短期借款 234

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　　(三)計算題

　　1.2007年1月1日，A企業購入10萬股面值100元股票，A企業將其劃分為交易性金融資產。取得時實際支付價款1050萬元(含已宣告發放的股息50萬元)，另外支付交易費用10萬元。2007年1月6日，收到最初支付價款中所含股息50萬元。2007年12月31日，股票公允價值為1120萬元。2008年1月6日，收到2007年股息30萬元2008年6月6日，將該股票處置，售價1200萬元,不考慮相關稅費。

　　要求:

　　(1) 取得時會計處理;

　　(2) 2007年1月6日，收到最初支付價款中所含股息會計處理;

　　(3)2007年12月31日，股票公允價值變動會計處理;

　　(4)2008年1月6日，收到2007年股息會計處理;

　　(5)2008年6月6日，將該股票處置會計處理。

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　　答案：

　　一、 單項選擇題

　　1.C

　　2. 答案：D

　　解析：應收賬款賬戶的入賬金額=500000×(1-5%)×(1+17%)+10000=565750元

　　3.B 4.D 5.A 6 .C 7. C 8. D

　　9.　答案：B

　　解析："應收票據"項目金額=100000+100000×6%×2/12=101000元

　　10.B

　　【解析】企業持有該金融資產期間取得的債券利息或現金股利，應當在計息日或現金股利宣告發放日確認為投資收益。

　　11.答案：A

　　解析：實際收到的價款=(20000-20000×10%)×(1+17%)-(20000-20000×10%)×2%=20700元

　　12. A

　　13.C

　　【解析】以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，應當以公允價值進行后續計量，公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益)。

　　14.B

　　【解析】企業取得金融資產支付的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目，不構成金融資產的初始入賬金額。

　　15.答案：D

　　解析：第一年計入管理費用金額=1200000×5%=60000元，第二年計入管理費用金額=1400000×5%+15000-60000=25000元，第三年計入管理費用金額=1300000×5%+4000-1400000×5% =-1000元，第四年計入管理費用金額=1500000×5%-10000-1300000×5%=0元，四年中累計計入管理費用的金額=60000+25000-1000=84000元。

　　16. C　　17.B　18.A

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　　二、多項選擇題

　　1.ABD 2.ABCDE

　　3.AB

　　【解析】以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產可以進一步劃分為交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

　　4.ABCD

　　【解析】交易性金融資產，主要是指企業為了近期內出售的金融資產。例如，企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，就屬于交易性金融資產。衍生工具不作為有效套期工具的，也應當劃分為交易性金融資產或金融負債。

　　5.BCD 6.ADE 7. ABCDE 8.BC

　　9.ABC

　　【解析】企業在初始確認某項金融資產時將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，那么發生的相關交易費用應直接計入當期損益，不計入該金融資產的初始入賬金額。但是，如果企業將該金融資產劃分為其他三類，那么發生的相關交易費用應當計入初始確認金額。

　　10.ABC

　　【解析】交易費用包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。

　　11.ABE　12.答案：AB

　　(三)計算題

　　1.【答案】

　　(1)借：交易性金融資產―成本 1000

　　投資收益 10

　　應收股利 50

　　貸：銀行存款 1060

　　(2)2007年1月6日，收到最初支付價款中所含股息50萬元。

　　借：銀行存款 50

　　貸：應收股利 50

　　(3)2007年12月31日，股票公允價值為1120萬元

　　借：交易性金融資產―公允價值變動 120

　　貸：公允價值變動損益 120

　　(4)2008年1月6日，收到2007年股息30萬元

　　借：銀行存款 30

　　貸：投資收益 30

　　(5)2008年6月6日，將該股票處置，售價1200萬元

　　借：銀行存款 1200

　　公允價值變動損益 120

　　貸：交易性金融資產―成本 1000

　　―公允價值變動 120

　　投資收益 (1200-1000) 200

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