第一節 增值稅納稅審核代理實務

　　一、增值稅一般納稅人的納稅審核

　　1.增值稅征稅范圍審核的基本內容(了解)

　　(一)征稅范圍的審核

　　(1)應稅貨物范圍的審核要點

　　①企業是否所有應稅貨物的銷售都申報并繳納了增值稅;

　　②征收消費稅、資源稅的貨物銷售是否沒有申報增值稅。

　　(2)應稅勞務范圍的審核要點

　　①企業有無將加工、修理修配同其他勞務相混淆不申報增值稅;

　　②企業受托加工的貨物是否符合受托加工條件。

　　(3)進口貨物范圍的審核要點

　　①進口的應稅貨物是否全部申報了增值稅;

　　②從境內保稅地購進的應稅貨物是否申報了增值稅。

　　(二)銷項稅額的審核

　　銷項稅額的計算要素有銷售額與適用稅率。銷項稅額的審核是增值稅審核的首要環節，注冊稅務師應把握基本的操作要點。

　　1、銷售額審核要點(是否確認、是否足額確認、是否滯后確認稅額)

　　銷售額是銷項稅額的計稅依據，是正確計算銷項稅額的關鍵所在，應重點審核以下幾方面內容：

　　自2009年1月1日起，先開具發票的，納稅義務發生時間為發票開具的當天。

　　(1)審核銷售收入的結算方式，是否存在結算期內的應稅銷售額未申報納稅的情況。

　　①賒銷、分期收款結算方式銷售貨物的審核

　　注冊稅務師應重點審核下列內容：

　　A、企業產品賒銷業務是否屬實;

　　B、合同規定的貨款結算到期日的賬務處理是否正確

　　C、有無購銷雙方沒有簽訂購銷合同或合同中沒有約定付款日期，在貨物發出時沒有按規定繳納增值稅的情況等

　　D、有無將收到的貨款長期掛入“其他應付款”、“預收賬款”、“待處理財產損溢”等賬戶的問題。

　　②預收貨款結算方式銷售貨物的審核

　　注冊稅務師應重點審核企業發出貨物的賬務處理是否正確，對于采取預收款方式生產銷售大型機械設備、船舶、飛機等生產工期超過12個月的，是否在收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天按規定繳納增值稅，有無在發出貨物時不作賬務處理，或只作貨物減少的有關賬務處理，而不及時結轉貨物的銷售收人的問題;有無在分批發貨的情況下，每批貨物發出時不及時結轉收入而等到全部貨物發出時再結轉銷售的問題。注冊稅務師可通過核實“庫存商品”、“庫存商品”明細賬，查實記賬憑證及賬務處理是否正確;通過審查“預收賬款”或“應收賬款”明細賬，核實有無滯后實現收入、不如期納稅的問題。

　　③托收承付或委托收款方式銷售貨物的審核注冊稅務師應重點審核企業有無貨物已發出，并向銀行辦妥了貨物托收手續后仍不作銷貨處理的情況。審查時可重點以季末或年末發出商品備查簿為中心，查核商品發運記錄資料，審查企業提供的購銷合同，結合銀行結算憑證回單聯及發票開具日期，對照產品(商品)銷售收入明細賬等，查明是否有不及時結轉銷售收入而延誤收入的入賬時間的情況。

    2012年注冊稅務師考試輔導招生簡章 （復習指南）（報名匯總）（免費試聽）

    現報2012注稅輔導套餐六折優惠     2012年注稅新舊教材對比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊稅務師報名與學習指導

    老師劉艷霞談稅法一考前分析

     更多信息訪問：注冊稅務師頻道   注冊稅務師論壇   注冊稅務師輔導試聽