5.個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅的計算$lesson$

　　(1)投資者的工資不得在稅前扣除。自2008年3月1日起投資者的費用扣除標準為24000元/年(2000元/月);

　　(2)企業從業人員合理的工資支出，允許在稅前據實扣除;

　　(3)投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發生的生活費用與企業生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發生的生活費用，不允許在稅前扣除;

　　(4)企業生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據企業的生產經營類型、規模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例;

　　(5)企業拔繳的工會經費、發生的職工福利費、職工教育經費分別在其計稅工資總額的2%、l4%、2.5%的標準內據實扣除;

　　(6)企業每一納稅年度發生的廣告和業務宣傳費用不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，可據實扣除;超過部分可無限期向以后納稅年度結轉;

　　(7)企業每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費，按照發生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售(營業)收入的0.5%;

　　(8)企業計提的各種準備金不得扣除。

　　【例題.單選題】(2009年)

　　下列關于個人獨資企業計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是(　)

　　A.企業發生的工會經費、職工福利費扣除比例分別是14%、2.5%

　　B.投資者及職工工資不得在稅前扣除

　　C.企業年度內發生的業務招待費超出當年銷售收入5‰的部分，可在以后納稅年度內扣除

　　D.企業計提的各種準備金不得在稅前扣除

　　【答案】D

　　有下列情形之一的，則采取核定征收方式征收個人所得稅：

　　(1)企業依照國家有關規定應當設置但未設置賬簿的;

　　(2)企業雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(3)納稅人發生納稅義務，未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

　　實行核定應稅所得率征收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：

　　應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

　　或=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

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