6.個人因解除勞動合同取得經濟補償金的征稅方法$lesson$

　　(1)企業依照國家有關法律規定宣告破產，企業職工從該破產企業取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

　　(2)個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費)，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅;超過3倍數額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內平均計算。方法為：以超過3倍數額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業的工作年限數(超過12年的按12年計算)，以其商數作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個人所得稅。個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，已納稅的一次性補償收入不再與再次任職、受雇的工資薪金所得合并計算補繳個人所得稅。

　　(3)個人領取一次性補償收入時按照國家和地方政府規定的比例實際繳納的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。

　　【例題?計算題】(2009年)

　　李某受聘于一家技術咨詢服務公司，每月領取稅后工資3600元，公司每月按規定代繳其個人所得稅。2008年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得一次性補償金100000元(該公司所在地上年度職工平均工資為20000元)。李某認為，自己取得的上述補償金為補償性質的收入，不應該繳納個人所得稅。

　　李某取得一次性補償金，根據稅法規定，個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅;超過的部分按照有關規定，計算征收個人所得稅。

　　補償金超過3倍的部分=100000-20000×3=40000(元)

　　40000÷8=5000(元)

　　應納個稅=[(5000-2000)×15%-125)]×8=2600(元)

　　7.個人兼職和退休人員再任職取得收入計算征收個人所得稅問題

　　(1)個人兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅;

　　(2)退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

　　8.企業為員工支付各項免稅(免稅是指按國家規定繳納的養老，醫療，工傷，失業，生育保險)之外的保險金，應在企業向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業負責代扣代繳。

　　單位為職工個人購買商業性補充養老保險等，在辦理投保手續時應作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規定繳納個人所得稅;因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應予以退回。

　　【例題?多選題】(2009)

　　下列情形中，企業應按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅的有(　)

　　A.支付給獨立董事的董事費

　　B.支付給職工的過節費和旅游費

　　C.支付給供銷人員的年度考核獎金

　　D.個人獨資企業支付給投資者的工資

　　E.個人投資者在其投資的有限責任公司報銷與企業生產經營無關的消費性支出

　　【答案】BC

　　【答案解析】選項A屬于“勞務報酬所得”;選項D屬于“個體工商戶的生產、經營所得”;選項E，除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者，以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

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