2012年稅務代理實務預習指導：第八章(25)

更新時間：2012-03-23 09:20:10 來源：|0

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　　第三節(jié)　個人所得稅納稅申報代理實務

　　一、費用扣除標準：

應稅項目	扣除標準
（1）工資薪金所得	2008年3月1日起月扣除2000元；適用附加扣除減費的，按4800元的標準扣除。
（2）個體工商戶生產(chǎn)，經(jīng)營所得	以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失（個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者， 2008年3月1日起每月扣除2000元）
（3）對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得	以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用（2008年3月1日起月扣除2000元。）
（4）勞務報酬所得、稿酬所得，特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得	四項所得均實行定額或定率扣除，即：每次收入≤4000元：定額扣800元每次收入 >4000元：定率扣20%
（5）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用（指賣出財產(chǎn)時按規(guī)定支付的有關費用）。
（6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得	無費用扣除，以每次收入為應納稅所得額。

　　其中：附加減除費用的范圍：

　　(1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;

　　(2)應聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的外籍老師;

　　(3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人;

　　(4)財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。

　　此外，附加減除費用也適用于華僑和中國香港、中國澳門、中國臺灣同胞

　　二、稅率表問題：工資薪金所得，個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得、承包經(jīng)營所得的稅率表會給出，其他要熟背

應稅項目	稅率
（1）工資薪金所得	九級超額累進稅率
（2）個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得	五級超額累進稅率
（3）對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得	①對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)：五級超累（承包，承租所得）； ②對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)：九級超累（工資薪金所得）。
（4）勞務報酬所得	①20%比例稅率； ②對一次取得的勞務報酬所得20000元以上加成征收，即20000元至50000元，稅率30%，50000元以上，稅率40%。（注意：加成規(guī)定只適用于勞務所得，不適用于其他的應稅項目）
（5）稿酬所得	20%比例稅率，并按應納稅額減征30%
（6）特許權(quán)使用費所得	20%比例稅率
（7）財產(chǎn)租賃所得	20%比例稅率（2008年3月起，個人出租住房減按10%稅率）
（8）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	20%比例稅率
（9）利息、股息紅利所得	20%比例稅率；對個人投資者從上海，深圳證券交易所上市公司取得的股息紅利所得，及證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得在代扣代繳個人所得稅時，均減按50%（即實際按10%的稅率）計征個人應納稅；儲蓄存款利息：2008年10月9日起，暫免征收個人所得稅。