2012年稅務代理實務 預習指導：第八章(15)
更新時間：2012-03-12 09:53:14
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(十二)、西部大開發稅收優惠$lesson$
1.適用范圍
(1)對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業所得稅。
(2)對在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，上述項目業務收入占企業總收入70%以上的，可以享受企業所得稅如下優惠政策：內資企業自開始生產經營之日起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。
(2免3減半)
企業所得稅年度納稅申報表附表六
廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整表
|
行次 |
項 目 |
金 額 |
|
1 |
本年度廣告費和業務宣傳費支出 |
150,000.00 |
|
2 |
其中：不允許扣除的廣告費和業務宣傳費支出 |
|
|
3 |
本年度符合條件的廣告費和業務宣傳費支出（1－2） |
150,000.00 |
|
4 |
本年計算廣告費和業務宣傳費扣除限額的銷售（營業）收入 |
5,200，000.00 |
|
5 |
稅收規定的扣除率 |
15% |
|
6 |
本年廣告費和業務宣傳費扣除限額（4×5） |
780,000.00 |
|
7 |
本年廣告費和業務宣傳費支出納稅調整額（3≤6，本行＝2行；3＞6，本行＝1－6） |
|
|
8 |
本年結轉以后年度扣除額（3＞6，本行＝3－6；3≤6，本行＝0） |
|
|
9 |
加：以前年度累計結轉扣除額 |
250,000.00 |
|
10 |
減：本年扣除的以前年度結轉額 |
250,000.00 |
|
11 |
累計結轉以后年度扣除額（8＋9－10） |
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|
|
|
|
考點提示：
■這張附表各欄次的數據來源;
第1行來自銷售費用、管理費用明細賬;第2行一般要查原始單據發現;第4行收入合計等于附表1第1行“銷售收入合計”即會計上的主營+其他+視同銷售的收入。
■這張附表與主表的聯系;
無直接關系，相應的調增或者調減金額與附表三中的其他調增減項目一并反映在主表中。
■這張附表與其他附表的聯系;
第7行=附表三第27行第3列;第10行=附表三第27行第4列。
■這張附表關聯的企業所得稅計征政策有;
新的企業所得稅法規定，企業的廣告費與業務宣傳費是合在一塊，按“銷售收入合計”的15%限額內扣除，超出限額的，要做納調整。
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