■相關稅收優惠$lesson$

　　(一)加計扣除優惠

　　1.研究開發費用的加計扣除(?？?

　　(1)企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定實行100%扣除基礎上，按研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按無形資產成本的150%進行攤銷。

　　(2)對企業共同合作開發的項目，符合條件的，由合作各方就自身承擔的研發費用按照規定計算加計扣除;

　　(3)對企業委托給外單位進行開發的研發費用，符合條件的，由委托方加計扣除，受托方不得再進行加計扣除

　　2.特定人員工資加計扣除(?？?

　　企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

　　(二)稅額抵免優惠

　　企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

　　(新規定)自2009年1月1日起，購進允許抵扣進項稅額的固定資產，則上述專用設備的投資額中不包括允許抵扣的進項稅額。若購置設備取得的是普通發票，則為發票上注明的金額。

　　【例題】某企業于2009年購置并實際使用了《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》內的環境保護專用設備，設備投資額為800萬元。2009年企業的應納稅所得額為600萬元。應該如何進行抵免?

　　【答案解析】2009年應納稅額=600×25%=150萬元;設備投資額的10%為80萬元，因此可以抵免2009年所得稅80萬元，實際繳納70萬元所得稅。

　　(三)免征、減征企業所得稅

　　1.從事農、林、牧、漁業項目的所得

　　(1)免征企業所得稅

　　企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：

　　①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

　?、谵r作物新品種的選育;

　?、壑兴幉牡姆N植;

　?、芰帜镜呐嘤头N植;

　?、萆?、家禽的飼養;

　?、蘖之a品的采集;

　　⑦灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;

　　⑧遠洋捕撈。

　　新⑨“公司+農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業項目生產的企業

　　(2)減半征收企業所得稅

　　企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：

　?、倩ɑ?、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

　?、诤ＫB殖、內陸養殖。

　　企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受企業所得稅優惠。

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