2012年稅務代理實務預習指導：第八章(3)

更新時間：2012-03-01 09:09:55 來源：|0

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　　二、代理企業(yè)所得稅納稅申報操作規(guī)范$lesson$

　　注冊稅務師應替納稅義務人在月份或者季度終了后15日內(nèi)報送申報表及月份或者季度財務報表，履行月份或者季度納稅申報手續(xù)。年度終了后5個月內(nèi)向其所在地主管稅務機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款。

　　1.核查收入核算賬戶和主要的原始憑證，計算當期生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股息收入等各項應稅收入。

　　2.核查成本核算賬戶和主要的原始憑證，根據(jù)行業(yè)會計核算制度，確定當期產(chǎn)品銷售成本或營業(yè)成本。

　　3.核查主要的期間費用賬戶和原始憑證，確定當期實際支出的銷售費用、管理費用和財務費用。

　　4.核查稅金核算賬戶，確定稅前應扣除的稅金總額。

　　5.核查損失核算賬戶，計算資產(chǎn)損失、投資損失和其他損失。

　　6.核查營業(yè)外收支賬戶及主要原始憑證，計算營業(yè)外收支凈額。

　　7.經(jīng)過上述六個步驟的操作，注冊稅務師可據(jù)此計算出企業(yè)當期收入總額、不征稅收入和免稅收入額，再按稅法規(guī)定核查允許的各項扣除及允許彌補的以前年度虧損，計算當期應納稅所得額。

　　8.根據(jù)企業(yè)適用的所得稅稅率，計算應納所得稅額。

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