二、代理消費稅納稅申報操作規范$lesson$

　　兩單是指出口報關單、外匯核銷單;一票是指出口銷售發票。

　　兩單是指出口報關單、外匯核銷單;兩票是指出口銷售發票和增值稅專用發票。

　　三、代理填制消費稅納稅申報表方法

　　消費稅納稅申報表使用企業較少，而且邏輯關系簡單，所以，考大題的概率不大，學員適當理解以下幾點即可：

　　1.2008年4月在申報3月消費稅時，啟用5張新表：煙類/酒及酒精/成品油/小汽車/其他。

　　2.申報表注意共同欄次的填寫口徑及邏輯關系：

　　A.本期準予扣除稅額：要用倒推方式(期初庫存+本期購入-期未庫存)

　　B.本期減(免)稅額：不含出口退免稅，目前在教材中只認可“航空煤油暫緩征收消費稅”;

　　C.期初未繳稅額：看上期消費稅納稅申報表中的“期未未繳稅額”;

　　D.本期繳納前期應納稅額：本期實際繳的，屬于上期的消費稅;

　　E.本期預繳稅額：本期實際繳的，屬于本期的消費稅額(屬于預繳);

　　F.本期應補(退)稅額=主表(本期)應納稅額合計-A-B-E

　　G.期未未繳稅額=C+F-D

　　【例題?綜合題】

　　某企業2010年2月應納消費稅的銷售額為900,000元，適用的消費稅稅率是20%，本期準予扣除的消費稅相關數據為：期初庫存消費品買價為300,000元，本期購入可抵扣消費品買價為400,000元，期未庫存消費品買價200,000元;本期按政策減免稅額為5,000元，期初未繳稅額10,000元(已于本月10日繳納)，本月預繳消費稅3,000元，要求填寫消費稅納稅申報表。

　　本期應納稅額=900，000×10%=180,000(元);

　　可抵扣的消費稅=(300,000+400,000-200,000)×20%=100,000(元);

　　減免稅=5，000(元);

　　期初未繳=10,000(元);

　　本月繳上期=10,000(元);

　　本月預繳=3,000(元)。

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