五、稅收優(yōu)惠$lesson$

　　注意：

　　3.對社保基金理事會，社保基金投資管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。

　　4.對保險公司開展的1年期限以上的返還性人身保險業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅。

　　5.自2009年1月1日起，境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品，免稅。

　　7. 合格境外機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國從事債券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入免征營業(yè)稅。

　　9.人民銀行貸款業(yè)務(wù)免稅。人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。

　　10.金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅。

　　11.出納長款收入不征收營業(yè)稅。

　　12.對個人(含個體工商戶和其他個人)從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

　　13.(新增)自2009年1月1日至2011年12月31日止，對保險保障基金公司根據(jù)《保險保障管理辦法》取得的下列收入，免征營業(yè)稅：

　　(1)境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金。

　　(2)依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得。

　　【例題2---05單選】某銀行2006年第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬元;第三季度購買企業(yè)債券共支付564萬元，其中包括各種稅費0.7萬元;第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中，支付各種稅費1.1萬元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額(　　　)萬元。

　　A.3.55 B.3.53 C.3.59 D.6.3

　　答案：C

　　解析：第三季度轉(zhuǎn)讓價差=690-(564-0.7)=126.7(萬元)，第三季度營業(yè)稅計稅營業(yè)額=126.7-55=71.7(萬元)，第三季度應(yīng)納營業(yè)稅=71.7×5%=3.59(萬元)

　　【例題3---2010單選】某證券公司2009年5月以8元/股價格購進(jìn)A股票50000股，購入過程中發(fā)生各種費用800元;10月將上述股票以13元/股的價格全部出售，賣出過程中發(fā)生稅費1950元，10月取得客戶傭金收入6000000元，另代收證券交易監(jiān)管費8000元。該證券公司應(yīng)繳納營業(yè)稅( )元。

　　A 312442.50 B 312500.00 C 312842.50 D 312900.00

　　答案：B

　　解析：應(yīng)納營業(yè)稅=【(13-8)×50000+6000000】×5%=312500.00元

　　【例題4---08單選】某典當(dāng)行2007年6月銷售死當(dāng)物品取得銷售收入42萬元，取得咨詢收入15萬元，手續(xù)費收入11萬元。該典當(dāng)行應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.1.30 B.2.10 C.2.90 D 3.68

　　答案：A

　　解析：典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品應(yīng)征收增值稅。

　　典當(dāng)行應(yīng)納營業(yè)稅=(15+11)×5%=1.3(萬元)

　　【例題5―07多選改編】依據(jù)2008年修訂后的營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有( )

　　A金融商品轉(zhuǎn)讓以賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額

　　B一般貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入包括加息和罰息為營業(yè)額

　　C外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以貸款利息收入減去支付境外借款利息支出后的余額為營業(yè)額

　　D證券公司向客戶收取的傭金是計稅營業(yè)額，給予客戶的折扣不得從營業(yè)額中扣除

　　E金融經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額是手續(xù)費等各項收入，但不包括價外收取的代收代付費用

　　答案：AB

　　解析：2008年修訂的《營業(yè)稅暫行條例》取消了轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)差額征稅的規(guī)定。

　　【例題6―08多選】下列各項收入免征或不征收營業(yè)稅的有( )

　　A.金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入

　　B.人民銀行對企業(yè)的貸款的利息收入

　　C.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的利息收入

　　D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入

　　E.社保基金理事會運用社保基金買賣債券的價差收入

　　答案：ACE

　　解析：人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅，人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅;對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征營業(yè)稅。對社保基金理事會、社保基金投資管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入暫免征收營業(yè)稅。

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