(Ⅳ)納稅人銷售自己使用過的物品，2009年起，按下列政策執行$lesson$

　　(1)A、一般納稅人 2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(未抵扣進項稅額) 按簡易辦法：依4%征收率減半征收增值稅

　　應納增值稅=售價÷(1+4%)×4%×50%

　　B、銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產

　　按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅

　　應納增值稅=售價÷(1+17%)×17%

　　C、銷售除固定資產以外的物品，按正常的銷售處理即可(通常普通發票)

　　應納增值稅=售價÷(1+17%)×17%

　　(2)

　　A、小規模納稅人(除其他個人)銷售自己使用過固定資產，減按2%征收率征收增值稅 應納增值稅=售價÷(1+3%)×2%

　　B、小規模納稅人(除其他個人)銷售自己使用過除固定資產以外的物品，減按3%征收率征收增值稅

　　應納增值稅=售價÷(1+3%)×3%

　　【例題•計算題】

　　某小規模納稅人2009年2月將已使用三年的小轎車以10.3萬元價格售出。請計算其應納增值稅。

　　應納增值稅=103000÷(1+3%)×2%=2000(元)

　　(Ⅴ)增值稅的征稅范圍，原則上是對銷售或進口的貨物(有形動產);提供的加工、修理修配勞務計征增值稅(包括電力、熱力、氣體)

　　(Ⅵ)部分特殊項目的征免規定

　　1)《增值稅暫行條例》規定的免稅項目

　　(1)農業生產者銷售的自產農產品;

　　(2)避孕藥品和用具;

　　(3)古舊圖書;是指向社會收購的古書和舊書;

　　(4)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;

　　(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;

　　(6)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;

　　(7)銷售的自己使用過的物品。指其他個人自己使用過的物品。

　　2)農膜免征增值稅;生產銷售的氮肥、磷肥以及以免稅化肥為主要原料的復合肥(04年12月起鉀肥改為先征后返;05年7月起，尿素暫免征增值稅;08年1月起，對磷酸二銨免征增值稅);批發和零售種子，種苗，化肥，農藥，農機免征增值稅;08年6月起，對納稅人生產銷售，批發，零售有機肥產品免征增值稅;07年2月起，硝酸 不再享受免稅優惠;07年7月起，生產銷售和批發，零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。

　　3)轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不征收增值稅，也不征營業稅。

　　4)納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。

　　①對軟件產品交付使用后，按期或按次收取維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅

　　②納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。

　　③增值稅一般納稅人隨同計算機網絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發生產的嵌入式軟件，如果能夠按規定分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產品增值稅優惠政策。凡不能分別核算銷售額的，不予退稅。

　　納稅人按照下列公式核算嵌入式軟件的銷售額：

　　嵌入式軟件銷售=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計-[計算機硬件、機器設備成本×(1+成本利潤率)](見稅法Ⅰ)

　　④在2010年12月31日之前，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退。動漫軟件出口免征增值稅。(稅法Ⅰ新增)

　　5)納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為，屬于增值稅征收范圍，應征收增值稅。

　　納稅人單獨提供林木管護勞務行為屬于營業稅征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務取得的收入，免征營業稅;屬于其他收入的，應照章征收營業稅。

　　★6)對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數量有直接關系的，征收增值稅;凡與貨物的銷售數量無直接關系的，不征收增值稅。

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