2012年注稅《稅法一》輔導：出口貨物退稅(1)

更新時間：2012-02-02 09:26:03 來源：|0

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　　一、出口貨物退(免)稅概述$lesson$

　　(一)出口貨物退(免)稅的基本概念

　　出口貨物退(免)稅是指在國際貿易業務中，對報關出口的貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定已繳納的增值稅和消費稅，或免征應繳納的增值稅和消費稅。

　　(二)出口貨物退(免)稅的基本要素

　　出口貨物退(免)稅的基本要素包括：退(免)稅的企業范圍、貨物范圍、稅種、退稅率、計稅依據、期限、地點、預算級次等。

　　1. 出口貨物退(免)稅的企業范圍：

　　①經國家商務主管部門及其授權單位備案登記后賦予出口經營資格的外貿企業;

　?、诮泧疑虅罩鞴懿块T及其授權單位備案登記后賦予出口經營資格的自營生產企業和生產型集團公司;

　?、弁馍掏顿Y企業;

　?、芪型赓Q企業代理出口的生產企業;

　?、萏販释?免)稅企業。

　　2. 出口貨物退(免)稅的貨物范圍：

　　以海關報關出口的增值稅、消費稅應稅貨物為主要對象，對一些非海關報關出口的特定貨物也實行退(免)稅。

項目	具體內容
一般退（免）稅貨物范圍	①必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。 ②必須是報關離境的貨物。 ③必須是財務上作銷售處理的貨物 ④必須是出口收匯并已核銷的貨物。
特準退（免）稅貨物范圍	①對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物； ②對外承接修理修配業務的企業用于對外修理修配的貨物 ③外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物； ④利用國際金融組織或外國政府貸款采取國際招標方式由國內企業中標的銷售的機電產品； ⑤企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物； ⑥對境外帶料加工裝配業務使用的出境設備、原材料和散件； ⑦外國駐華使館及其人員在華購買的物品和勞務； ⑧保稅區內企業從區外有進出口經營權的企業購進的貨物，保稅區內企業將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物； ⑨保稅區外的出口企業委托保稅區內倉儲并代理報關離境的貨物； ⑩銷往出口加工區的貨物； ⑾出口的舊設備
出口免稅貨物范圍	①來料加工復出口貨物； ②小規模納稅人出口貨物； ③避孕藥品和用具； ④古舊圖書； ⑤花生果仁； ⑥油畫、雕飾板、郵票、印花稅票出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進項稅額，包括準予抵扣的運輸費用所含的進項稅額，不能從內銷貨物的銷項稅額中抵扣，應計入產品成本處理。
不予退（免）稅的貨物范圍	原油、木材、紙漿等；外貿企業從小規模納稅人購進并持有普通發票的一般貨物以及其他企業通過借權、掛靠出口的貨物也不能享受出口退（免）稅政策。