(二)某市區(qū)一內資房地產開發(fā)公司在2007年1月～9月中旬開發(fā)寫字樓一棟，總建筑面積10000平方米。在開發(fā)寫字樓的過程中，取得土地使用權支付金額2400萬元，發(fā)生房地產開發(fā)成本2600萬元。9月～12月將寫字樓全部銷售，銷售合同記載收入9600萬元。另外該公司從2007年3月1日起將2006年建成的一棟賬面價值為1000萬元的開發(fā)產品臨時對外出租，租賃合同約定每月租金10萬元，租賃期限10個月， 2007年6月底雙方同意停止租賃。該公司全年發(fā)生銷售費用600萬元、管理費用820萬元(未含印花稅和房產稅)、財務費用180萬元(全部為當年開發(fā)寫字樓的借款利息支出，能提供金融機構證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額)。$lesson$

　　(注：計算房產余值的扣除比例為20%，企業(yè)所得稅稅率33%，計算土地增值稅其他開發(fā)費用的扣除比例為5%)

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　85.2007年該公司應繳納房產稅、印花稅分別是( )萬元。

　　A.6.4 B.4.8 C.4.9 D.4.84 E.11.2

　　【答案】BC

　　【解析】應繳納的房產稅=10×4×12%=4.8(萬元)

　　應繳納的印花稅：9600×0.5%c，+10×10×1‰=4.9(萬元)

　　【提示】1000萬元的開發(fā)產品未出租期間不征收房產稅。

　　86.2007年該公司應繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加共計( )萬元。

　　A.530.20 B.533.50 C.318.12 D.320.10

　　【答案】A

　　【解析】應納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加共計=(9600×5%+10×4×5%)×(1+7%+3%)=530.2(萬元)

　　87.計算土地增值額時應扣除的地價款、開發(fā)成本和開發(fā)費用共計( )萬元。

　　A.5430 B.5500 C.6600 D.6850

　　【答案】A

　　【解析】地價款=2400(萬元)

　　開發(fā)成本=2600(萬元)

　　開發(fā)費用=180+(2400+2600)×5%=430(萬元)

　　地價款、開發(fā)成本和開發(fā)費用共計=2400+2600+430=5430(萬元)

　　88.2007年該公司應繳納土地增值稅( )萬元。

　　A.441.6 B.771.6 C.791.94 D.792.6

　　【答案】D

　　【解析】

　　準予扣除項目=5430+9600×5%×(1+7%+3%)+(2400+2600)×20%：

　　6958(萬元)

　　增值額=9600―6958=2642(萬元)

　　增值率=2642÷6958=37.97%

　　土地增值稅=2642×30%=792.6(萬元)

　　89.計算2007年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，扣除項目金額共計( )萬元。

　　A.7922.8 B.7932.5 C.7931.84 D.7935.8

　　【答案】B

　　【解析】扣除項目金額共計=地價款2400+開發(fā)成本2600+銷售費用600+管理費用820+財務費用180+房產稅、4.8+印花稅4.9+營業(yè)稅、城建稅和教育費附加530.20+土地增值稅792.6

　　=7932.5(萬元)

　　90.該房地產開發(fā)公司2007年度應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.553.48 B.562.39 C.563.69 D.563.48

　　【答案】D

　　【解析】應繳納企業(yè)所得稅=[(9600+40)一7932.5]×33%=563.48(萬元)

　　【提示】根據(jù)新企業(yè)所得稅法，如果此題是2008年的業(yè)務，應繳納企業(yè)所得稅=[(9600+40)一7932.5]×25%=426.88(萬元)

　　五、行政復議決定及其執(zhí)行$lesson$

　　(一)行政復議決定的種類

　　決定種類　理由

　　1　維持決定　事實清楚、證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內容適當。

　　2　履行決定　認定被申請人沒有履行法定職責的，應當決定其在一定期限內履行法定職責。

　　3　撤銷、變更或確認決定　①只要事實不清，證據(jù)不足的;

　　②適用依據(jù)錯誤的;

　　③違反法定程序的;

　　④超越或者濫用職權的;

　　⑤具體行政行為明顯不當?shù)摹?/P>

　　4　賠償決定　(1)申請人在申請行政復議時一并提出賠償請求的，復議機關對符合國家賠償法的有關規(guī)定應當給予賠償?shù)模跊Q定撤銷、變更具體行政行為或者確認具體行政行為違法時，應當同時做出賠償決定。

　　(2)申請人在申請行政復議時沒有提出行政賠償請求的，行政復議機關在依法決定撤銷或者變更罰款，撤銷違法集資、沒收財物、征收財物、攤派費用以及對財產的查封、扣押、凍結等具體行政行為(與財產相關的行政行為)時，應當同時責令被申請人返還財產，解除對財產的查封、扣押、凍結措施或者賠償相應的價款。

　　5　駁回決定　①申請人認為行政機關不履行法定職責申請行政復議，行政復議機關受理后發(fā)現(xiàn)該行政機關沒有相應法定職責或者在受理前已經履行法定職責的;

　　②受理行政復議申請后，發(fā)現(xiàn)該行政復議申請不符合行政復議法和行政復議法實施條例規(guī)定的受理條件的。

　　(二)行政復議決定的執(zhí)行

　　1、行政復議決定書一經送達，即發(fā)生法律效力。被申請人應當履行復議決定。不履行或無正當理由拖延履行的，復議機關或有關上級行政機關應當責令其限期履行。

　　2、申請人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，或者不履行最終裁決的行政復議決定的，行政機關有權請求法院強制執(zhí)行或依法強制執(zhí)行。

　　對復議決定的強制執(zhí)行分兩種情況處理：

　　(1)維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的行政機關依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行。

　　(2)變更具體行政行為的行政復議決定，由行政復議機關依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行。

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