第十節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用和管理$lesson$

　　一、專用發(fā)票概述

　　1、專用發(fā)票的構(gòu)成

　　2、專用發(fā)票的限額管理

　　專用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理。

　　最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批

　　最高開(kāi)票限額為100萬(wàn)元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;

　　最高開(kāi)票限額為1000萬(wàn)元及以上的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批.

　　3、專用發(fā)票的初始發(fā)行

　　一般納稅人的“稅務(wù)登記號(hào)”發(fā)生變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷發(fā)行

　　4、領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具

　　二、專用發(fā)票的開(kāi)具

　　1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。

　　2.增值稅小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。銷售免稅貨物不得開(kāi)具專用發(fā)票，法律、法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的出外。

　　3.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專用發(fā)票。

　　三、專用發(fā)票的作廢處理

　　一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

　　作廢條件是指：

　　1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月

　　2、銷售方未抄稅并且未記賬

　　3、購(gòu)買方未認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”

　　四、專用發(fā)票的認(rèn)證管理

　　一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票，并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備。被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。

　　(一)認(rèn)證結(jié)果的處理：

　　經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退回原件，購(gòu)買方可要求銷售方重新開(kāi)具專用發(fā)票

　　1.無(wú)法認(rèn)證　2.納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符 3.專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符

　　經(jīng)認(rèn)證，有下列情形的，暫不作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理：

　　1.重復(fù)認(rèn)證2.密文有誤3.認(rèn)證不符4.列為失控專用發(fā)票

　　(二)丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的處理???取得規(guī)定資料經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　一般納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑專用發(fā)票復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證相符的，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

　　五、行政復(fù)議決定及其執(zhí)行$lesson$

　　(一)行政復(fù)議決定的種類

　　決定種類　理由

　　1　維持決定　事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)。

　　2　履行決定　認(rèn)定被申請(qǐng)人沒(méi)有履行法定職責(zé)的，應(yīng)當(dāng)決定其在一定期限內(nèi)履行法定職責(zé)。

　　3　撤銷、變更或確認(rèn)決定?、僦灰聦?shí)不清，證據(jù)不足的;

　?、谶m用依據(jù)錯(cuò)誤的;

　　③違反法定程序的;

　?、艹交蛘邽E用職權(quán)的;

　　⑤具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?/P>

　　4　賠償決定　(1)申請(qǐng)人在申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)一并提出賠償請(qǐng)求的，復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)符合國(guó)家賠償法的有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)給予賠償?shù)模跊Q定撤銷、變更具體行政行為或者確認(rèn)具體行政行為違法時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)做出賠償決定。

　　(2)申請(qǐng)人在申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)沒(méi)有提出行政賠償請(qǐng)求的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)在依法決定撤銷或者變更罰款，撤銷違法集資、沒(méi)收財(cái)物、征收財(cái)物、攤派費(fèi)用以及對(duì)財(cái)產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)等具體行政行為(與財(cái)產(chǎn)相關(guān)的行政行為)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)責(zé)令被申請(qǐng)人返還財(cái)產(chǎn)，解除對(duì)財(cái)產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)措施或者賠償相應(yīng)的價(jià)款。

　　5　駁回決定?、偕暾?qǐng)人認(rèn)為行政機(jī)關(guān)不履行法定職責(zé)申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理后發(fā)現(xiàn)該行政機(jī)關(guān)沒(méi)有相應(yīng)法定職責(zé)或者在受理前已經(jīng)履行法定職責(zé)的;

　　②受理行政復(fù)議申請(qǐng)后，發(fā)現(xiàn)該行政復(fù)議申請(qǐng)不符合行政復(fù)議法和行政復(fù)議法實(shí)施條例規(guī)定的受理?xiàng)l件的。

　　(二)行政復(fù)議決定的執(zhí)行

　　1、行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)履行復(fù)議決定。不履行或無(wú)正當(dāng)理由拖延履行的，復(fù)議機(jī)關(guān)或有關(guān)上級(jí)行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期履行。

　　2、申請(qǐng)人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，行政機(jī)關(guān)有權(quán)請(qǐng)求法院強(qiáng)制執(zhí)行或依法強(qiáng)制執(zhí)行。

　　對(duì)復(fù)議決定的強(qiáng)制執(zhí)行分兩種情況處理：

　　(1)維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

　　(2)變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

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