第一節(jié)　發(fā)票領(lǐng)購代理實(shí)務(wù)$lesson$

　　增值稅納稅人發(fā)票領(lǐng)購到國稅局辦理，營業(yè)稅納稅人發(fā)票領(lǐng)購到地稅局辦理。如果一個(gè)企業(yè)以增值稅為主并兼有營業(yè)稅的經(jīng)營項(xiàng)目，就應(yīng)該分別到國稅和地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

　　發(fā)票主要是按行業(yè)特點(diǎn)和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目分類，每種發(fā)票都有特定的使用范圍。

　　一.發(fā)票種類

　　(一)增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購

　　一般納稅人如有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票：

　　1、會(huì)計(jì)核算不健全，即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。

　　2、不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)增值稅計(jì)稅資料者。

　　3、有以下行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：

　　(1)私自印制專用發(fā)票;

　　(2)向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位取得專用發(fā)票;

　　(3)借用他人專用發(fā)票;

　　(4)為他人代開專用發(fā)票;

　　(5)未按規(guī)定的要求開具專用發(fā)票;

　　(6)未按規(guī)定保管專用發(fā)票;

　　(7)未按規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購、用、存情況;

　　(8)未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。

　　4、銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。

　　5、從1995年7月1日起，一般納稅人經(jīng)營商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)器、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備，凡直接銷售給使用單位的，不再開具專用發(fā)票，而改用普通發(fā)票。

　　注意：前者不分銷售對象，后者銷售對象為使用單位。

　　(二).普通發(fā)票的使用

　　普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成，前者適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，后者僅適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目，可以說是在行業(yè)發(fā)票劃分的基礎(chǔ)上再細(xì)分。

　　1、增值稅納稅人使用的普通發(fā)票。

　　工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)材料銷售統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)加工產(chǎn)品統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)加工修理統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)林牧水產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票、廢舊物資收購發(fā)票、機(jī)動(dòng)車專項(xiàng)修理專用發(fā)票、電業(yè)局電力銷售專用發(fā)票、自來水公司水銷售專用發(fā)票、公共事業(yè)聯(lián)合收費(fèi)處繳費(fèi)專用發(fā)票、臨時(shí)經(jīng)營發(fā)票等。

　　2、營業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票。

　　建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、旅店業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、廣告業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、社會(huì)服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、代理購銷業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、商品房銷售專用發(fā)票、社會(huì)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)收費(fèi)統(tǒng)一發(fā)票、產(chǎn)權(quán)交易專用發(fā)票、房屋出租專用發(fā)票、全國聯(lián)運(yùn)行業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、水路貨運(yùn)結(jié)算發(fā)票、臨時(shí)經(jīng)營發(fā)票等。

　　3、貨物運(yùn)輸發(fā)票

　　例題：關(guān)于貨物運(yùn)輸發(fā)票的各項(xiàng)規(guī)定，下列說法不正確的有( )。

　　A、鐵路運(yùn)輸、管道運(yùn)輸?shù)募{稅人不需要進(jìn)行自開票納稅人資格認(rèn)定，不需要報(bào)送貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單

　　B、對于納稅人辦理稅務(wù)登記前發(fā)生的貨物運(yùn)輸勞務(wù)，不得再為其代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票

　　C、代開票納稅人實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅辦法的，年終時(shí)要進(jìn)行所得稅清算

　　D、在代開票時(shí)已征收的屬于法律法規(guī)規(guī)定的減征或者免征的營業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、所得稅等，應(yīng)在下一征期退稅

　　E、個(gè)體運(yùn)輸戶可以認(rèn)定為自開票納稅人

　　答案：BCE

　　解析：B項(xiàng)，單位和個(gè)人在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向主管地方稅務(wù)局申請辦理稅務(wù)登記的，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日至取得稅務(wù)登記期間提供的貨物運(yùn)輸勞務(wù)，辦理稅務(wù)登記手續(xù)后，主管地方稅務(wù)局可為其代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票;C項(xiàng)，對代開票納稅人實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅辦法的，年終不再進(jìn)行所得稅清算;E項(xiàng)，個(gè)體運(yùn)輸戶不得認(rèn)定為自開票納稅人。

　　(三).專業(yè)發(fā)票

　　包括國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險(xiǎn)憑證，國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù);國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

　　專業(yè)發(fā)票可由政府主管部門自行管理，不套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，也可根據(jù)稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理。

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