2012年稅務代理實務輔導：消費稅納稅申報(3)
更新時間：2011-12-13 10:12:28
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二、代理消費稅納稅申報操作規范$lesson$
(一)自產或委托加工應稅消費品
1.自產應稅消費品于銷售環節納稅，自產自用的于移送使用環節納稅。
2.委托加工應稅消費品，由受托方辦理代收代繳消費稅申報。
(二)出口應退消費稅
1.生產企業
注冊稅務師應向主管征稅機關提供“兩單一票”辦理免稅手續。
兩單一票：報關單、外匯核銷單、出口發票。
2.外貿企業
應稅消費品出口后外貿企業憑“兩單兩票”及消費稅專用稅票向主管退稅機關辦理退稅手續。
兩單兩票：報關單、外匯核銷單、出口發票、購貨發票。
三、代理填制消費稅納稅申報表的方法
增加了卷煙消費稅納稅申報表(批發)
申報表注意共同欄次的填寫口徑及邏輯關系：
A.本期準予扣除稅額：要用倒推方式 (期初庫存+本期購入―期未庫存)
B.本期減(免)稅額：不含出口退免稅，
C.期初未繳稅額：看上期消費稅納稅申報表中的“期末未繳稅額”;
D.本期繳納前期應納稅額：本期實際繳納的，屬于上期的消費稅;
E.本期預繳稅額：本期實際繳納的，屬于本期的消費稅額(屬于預繳);
F.本期應補(退)稅額=主表(本期)應納稅額合計―A―B―E
G.期末未繳稅額=C+F―D(或者改寫為：期末未繳稅額=C―D+F)
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