第三節(jié) 征稅范圍

　　本節(jié)大綱要求：

　　(一)掌握我國(guó)現(xiàn)行增值稅征收范圍的一般規(guī)定

　　(二)掌握視同銷(xiāo)售貨物行為的征稅規(guī)定

　　(三)掌握混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)行為的征稅規(guī)定

　　(四)熟悉其他按規(guī)定屬于增值稅征稅范圍的內(nèi)容

　　(五)熟悉不征增值稅的貨物和收入

　　(六)了解商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入的征稅問(wèn)題

　　本節(jié)內(nèi)容講解：

　　一、我國(guó)增值稅征稅范圍的一般規(guī)定：

　　我國(guó)1994年確定的增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口環(huán)節(jié)

　　(一)銷(xiāo)售貨物：貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)

　　銷(xiāo)售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)

　　(二)提供加工修理、修配勞務(wù)

　　1.加工：是指委托方提供原料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)

　　2.修理修配：是受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)功能和原狀的業(yè)務(wù)

　　3.加工、修理修配勞務(wù)的對(duì)象是應(yīng)交增值稅的貨物即有形動(dòng)產(chǎn)

　　4、單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)不包括在此范圍內(nèi)

　　(三)進(jìn)口貨物：申報(bào)進(jìn)入我國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物

　　【應(yīng)用舉例―07年單選】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是( )

　　A供電局銷(xiāo)售電力產(chǎn)品

　　B房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售房屋

　　C飯店提供餐飲服務(wù)

　　D房屋中介公司提供中介服務(wù)

　　答案：A

　　【應(yīng)用舉例―02年多選】根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有( )。

　　A.汽車(chē)的修配 B.房屋的修理

　　C.房屋的裝修、裝飾 D.受托加工白酒

　　答案：A、D

　　二、視同銷(xiāo)售貨物(8種情況)

　　(一)1、將貨物交付他人代銷(xiāo)(委托方)

　　2、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物(受托方)

　　(二)3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一和算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送倒其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)除外(統(tǒng)一核算、異地移送)

　　(三)5、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。

　　6、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者。

　　8、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人。

　　(四)4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　7、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

　　注意：

　　購(gòu)買(mǎi)的貨物：用于投資、分配、贈(zèng)送―-視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅

　　用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)--不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　【應(yīng)用舉例】

　　1、【單選】下列行為屬于視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)征收增值稅的是( )

　　A某商店為服裝廠代銷(xiāo)兒童服裝

　　B某批發(fā)部門(mén)將外購(gòu)的部分飲料用于職工福利

　　C某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于基建工程

　　D某企業(yè)將外購(gòu)的洗衣粉用于個(gè)人消費(fèi)

　　答案：A

　　2、【多選】下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物行為征收增值稅的是( )

　　A將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

　　B動(dòng)力設(shè)備的安裝

　　C銷(xiāo)售代銷(xiāo)的貨物

　　D郵政局出售集郵商品

　　答案：AC

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