二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算$lesson$

　　(一)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　注意：

　　銷售額是銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但不包括按征收率收取的增值稅稅額。

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　(二)小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

　　增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅。或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免的稅額：

　　可抵免的稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免的部分可在下期繼續(xù)抵免。

　　【例題16：教材例題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理和裝潢業(yè)務(wù)。2009年9月提供汽車修理業(yè)務(wù)取得收入21萬(wàn)元，銷售汽車裝飾用品取得收入15萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)的修理用配件被盜，賬面成本0.6萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅。

　　應(yīng)納增值稅=(21+15)/(1+3%)×3%=1.05(萬(wàn)元)

　　【例題17---07年單選改編】某個(gè)體商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年9月，該個(gè)體商店購(gòu)置一臺(tái)稅控收款機(jī)，取得的普通發(fā)票上注明的金額是3200元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)允許抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅額。當(dāng)月零售貨物取得銷售收入12400元;用部分外購(gòu)商品抵債，抵債商品的買價(jià)為1200元，售價(jià)為1500元。該個(gè)體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )元

　　A 69.66 B -60.11 C 411.54 D 534.62

　　答案：B

　　解析：可抵免的稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%=3200÷(1+17%)×17%=464.96

　　銷售貨物及銷售抵債商品應(yīng)納增值稅

　　=12400÷(1+3%)×3%+1500÷(1+3%)×3%=404.85元

　　該個(gè)體戶應(yīng)納增值稅額=404.85-464.96=-60.11元

　　【例題18---09年單選改編】2009年3月，某汽修企業(yè)(小規(guī)模納稅人)取得汽車修理修配收入33萬(wàn)元，汽車配件和用品銷售收入15萬(wàn)元，汽車裝飾裝潢收入12萬(wàn)元，汽車清洗收入1萬(wàn)元，上述業(yè)務(wù)收入均能分別核算。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.1.40 B.2.45

　　C.2.72 D.3 .13

　　答案：A

　　解析：(33+15)/(1+3%)×3%≈1.40，注：汽車裝飾裝潢收入、汽車清洗收入均屬于營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)。

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