二、出售舊房應納稅額的計算方法$lesson$

　　計算步驟：

　　(一)收入

　　(二)扣除

　　⑴計算評估價格

　　⑵計算轉讓費用

　　⑶計算稅金

　　⑷匯集扣除項目金額

　　(三)計算增值額

　　(四)計算增值率

　　(五)依據增值稅率確定適用稅率

　　(六)依據適用稅率計算應納稅額

　　應納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數

　　【教材例題】某工業企業轉讓一幢20世紀90年代建造的廠房，當時造價100萬元，無償取得土地使用權。如果按現行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的房子需600萬元，該房子為7成新，按500萬元出售，支付有關稅費計27.5萬元。計算企業轉讓舊房應繳納的土增值稅額。

　　【答案】

　　(一)確認收入

　　500萬元

　　(二)確定扣除項目

　　(1)評估價格=600×70%=420(萬元)

　　(2)允許扣除的稅金27.5萬元

　　(3)扣除項目金額合計=420+27.5=447.5(萬元)

　　(三)計算增值額

　　增值額=500-447.5=52.5(萬元)

　　(四)計算增值率

　　增值率=52.5÷447.5×100%=11.73%

　　(五)確定適用稅率

　　第一檔稅率

　　(六)依據適用稅率計算應納稅額

　　應納稅額=52.5×30%=15.75(萬元)

　　15-1

　　【例題】某市手機生產企業轉讓10年前建成的舊生產車間，取得收入2000萬元，該車間的原值為1000萬元，已提取折舊300萬元。該車間經有權機構評估，成新度為60%，目前建造同樣的生產車間需要1800萬元;轉讓舊生產車間時向政府補繳出讓金90萬元，發生其他相關費用60萬元;

　　要求：計算該企業應繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加、土地增值稅。

　　【答案】

　　(一)確認收入

　　收入2000萬元

　　(二)確定扣除項目

　　1800×60%+90+60+2000×5%×(1+7%+3%)=1080+90+60+110=1340(萬元)

　　(三)計算增值額

　　2000-1340=660(萬元)

　　(四)計算增值率

　　增值率=660÷1340×100%=49.25%

　　(五)確定適用稅率

　　第1檔稅率

　　(六)依據適用稅率計算應納稅額

　　應繳納土地增值稅=660×30%=198(萬元)

　　2008年 注冊會計師

　　某國有企業2006年5月在市區購置一棟辦公樓，支付8000價款萬元。2008年5月，該企業將辦公樓轉讓，取得收入10000萬元，簽訂產權轉移書據。辦公樓經稅務機關認定的重置成本價為12 000萬元，成新率70%.該企業在繳納土地增值稅時計算的增值額為(　)。

　　A.400萬元

　　B.1485萬元

　　C.1490萬元

　　D.200萬元

　　【答案】B

　　【解析】

　　(一)確認收入

　　10000

　　(二)確定扣除項目

　　評估價格=12000×70%=8400(萬元)

　　稅金=(10000-8000)×5%(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬元)

　　扣除金額合計=8400+115=8515(萬元)

　　(三)計算增值額

　　增值額=10000-8400-115=1485(萬元)

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