三、所得來源的確定$lesson$

　　一般而言，居民納稅人應就其來源于中國境內、境外的所得繳納個人所得稅;非居民納稅人僅就來源于中國境內的所得繳納個人所得稅。

　　所得來源地與所得支付地不是一個概念。

　　不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境的所得共7項。

　　下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：

　　1、在中國境內任職、受雇而取得的工資、薪金所得;

　　2、在中國境內從事生產、經營活動而取得的生產經營所得。

　　3、因任職、受雇、履約等而在中國境內提供各種勞務取得的勞務報酬所得。

　　4、將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得。

　　例如：某外籍個人，2008年在華工作8個月，在華期間與中國某公司簽訂協議，將其在新西蘭的旅游船租給中國公司在新西蘭的機構使用，并由該公司向其支付租金。

　　該財產不是在中國境內使用，不屬于境內所得，因此不必在中國繳納個人所得稅。

　　5、轉讓中國境內的建筑物、土地使用權等財產，以及在中國境內轉讓其他財產取得的所得。

　　6、提供專利權、非專利技術、商標、著作權，以及其他特許權在中國境內使用的所得。

　　7、因持有中國的各種債券、股票、股權而從中國境內的公司、企業或者其他經濟組織及個人取得的利息、股息、紅利所得。

　　注意：所得的來源地并不等于所得的支付地。

　　2008年考題：非居民納稅人的下列收入中，應在中國按規定計算繳納個人所得稅的有( )。

　　A、在中國境內任職取得的工資、薪金收入

　　B、出租境外房屋而取得的收入

　　C、從我國境內的外商投資企業取得的紅利收入

　　D、因履行合約而在中國境外提供各種勞務取得的報酬

　　E、將專利權轉讓中國境內企業使用而取得的特許權使用費收入

　　答案：AE

　　解析：選項C，為境內所得，但屬于免稅收入。選項B和D屬于境外所得，非居民納稅人就境外所得不繳納個人所得稅。

　　四、扣繳義務人熟悉

　　除“個體工商戶的生產、經營所得”稅目外，支付單位均有代扣代繳義務。

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